篇一：资产证券化如何记账
常见金融术语
1、什么是“影子银行”?一般是指那些有着部分银行功能，却不受监管或少受监管的非银行金融机构。简单理解，影子银行是那些可以提供信贷，但是不属于银行的金融机构。在中国，影子银行主要包括信托公司、担保公司、典当行、地下钱庄、货币市场基金、各类私募基金、小额贷款公司以及各类金融机构理财等表外业务，民间融资等。特征：机构众多、规模较小、杠杆化水平较低但发展较快。
2、“热钱”该如何理解?又称游资或投机性短期资本。通常是指以投机获利为目的快速流动的短期资本，其进出之间往往容易诱发市场乃至金融动荡。热钱的投资对象主要是外汇、股票、贵金属及其衍生产品市场等。“四高”特征：(1)高收益性与风险性;(2)高信息化与敏感性;(3)高流动性与短期性;(4)投资的高虚拟性与投机性。
3、路演
证券发行商发行证券前针对机构投资者的推介活动。目的是促进投资者与股票发行人之间的沟通和交流，以保证股票的顺利发行。活动中，公司向投资者就公司的业绩、产品、发展方向等作详细介绍，充分阐述上市公司的投资价值，让准投资者们深入了解具体情况，并回答机构投资者关心的问题。
4金融脱媒
也叫金融非中介化，指资金供给绕开商业银行等媒介体系，直接输送到需求方和融资者手里，造成资金的体外循环。比如，企业直接在市场发债、发股票或者短期商业票据，而不是从商业银行取得贷款。从融资方式看，金融脱媒是社会融资逐渐由间接融资向直接融资转变的过程。应该说，金融脱媒现象是我国市场经济和国民经济发展的客观规律，是政府推动金融市场创新发展的必然趋势。
5、银行间债券市场
全国银行间债券市场是指依托于全国银行间同业拆借中心和中央国债登记结算公司的，包括商业银行、农村信用联社、保险公司、证券公司等金融机构进行债券买卖和回购的市场。成立于1997年6月6日。经过近几年的迅速发展，银行间债券市场目前已成为我国债券市场的主体部分。记账式国债的大部分、政策性金融债券都在该市场发行并上市交易。
6、什么是OTC?（Over-the-Counter）
场外交易市场，又称柜台交易市场或店头市场。泛指在交易所之外进行交易的市场。OTC没有固定的场所，没有规定的成员资格，没有严格可控的规则制度，没有规定的交易产品和限制，主要是交易对手通过私下协商进行的一对一的交易。在OTC市场交易的是未能在证券交易所上市的证券。在我国建立柜台交易市场，能为数百万计达不到上市条件的企业提供股权交易平台，有利于中小企业发展，也有助于我国形成一个多层次的资本市场。
7、增信
增信，就是增进信用。增信的手段多样，其中第三方担保、抵质押担保、债券保险、债券信托、信用准备金等最为常见。银行贷款常需要用到“增信”。大企业不仅容易获得贷款，利息也更低，这是因为其信用等级较高。而信用等级相对较低的中小企业，为了获得贷款或降低融资成本，往往需要引入优质企业或担保公司为其担保，以增加信用等级。
8、市政债券
是一种以城市政府为发债主体，或以城市政府下属部门或机构(如污水处理厂、水务公司、城市基础设施和管理公司等)为发债主体，向公众公开发行的债券。主要用于地方城市基础设施建设或公益设施建设，如道路、桥梁、供水、污水处理、垃圾处理、教育设施或其他公益设施等。
9、天使投资与风险投资有何区别?(1)投资阶段不一样。天使投资大部分时候投资一个企业的初创阶段，或是项目刚启动阶段，投资额相对较小。风险投资往往是企业或项目已经运营一段时间后，或许是产品经过了市场检验，或许是品牌有了一定的知名度，它才进来，让企业做强做大。投资额较大。
(2)天使投资往往是个人投资，风险投资一般是机构投资。
(3)对项目的要求也不太一样。风险投资的门槛会更高，因为他们要对出资人负责，不但更严谨，监管也不一样。
10、信贷资产证券化
是将原本不流通的金融资产转换成为可流通资本市场证券的过程。例如：某银行甲贷出住房贷款，经过组合，甲向投资者卖出住房抵押贷款证券(甲卖出证券，收回贷款)，到期，购买证券的投资者得到甲从借款方得到转交的本息。
11、什么是过桥资金?是一种短期资金的融通，以六个月为限，是一种与长期资金相对接的资金。过桥是一种暂时状态，特点是期限短、含金量高、资金回报高、风险较容易控制。比如某些城市设立的应急转贷资金，本质就是过桥融资。
12、存贷比
商业银行贷款总额除以存款总额的比值，即银行贷款总额／存款总额。从银行盈利的角度讲，存贷比越高越好，因为存款是要付息的，如果一家银行的存款很多，贷款很少，意味着成本高而收入少。但从抵抗风险的角度讲，存贷比例不宜过高。目前规定商业银行最高的存贷比例为75%。
篇二：资产证券化如何记账
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债券及债券市场基础知识篇
1、什么是债券？
债券是国家政府、金融机构、企业等机构直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，并且承诺按规定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。
2、债券票面要素有哪些？
债券作为证明债权债务关系的凭证，一般用具有一定格式的票面形式来表现。通常，债券票面上基本标明的内容要素有：
债券的基本要素主要由以下几个方面构成：
（1）票面价值，包括：币种；票面金额
（2）还本期限，指债券从发行之日起至偿清本息之日止的时间。
（3）债券利率，债券利息与债券票面价值的比率，通常年利率用百分比表示。
（4）发行人名称，指明债券的债务主体，为债权人到期追回本金和利息提供依据。
3、债券按发行主体主要分为哪几类？
内容
定义
是政府为筹集资金而发行的债券。主要包括国债、财政债券等，其中政府债券
最主要的是国债。国债因其信誉好、利率优、风险小而又被称为“金边债券”。
是由银行和非银行金融机构发行的债券。在我国目前金融债券主要金融债券
由国家开发银行、进出口银行等政策性银行发行。
公司（企业）公司债券是企业依照法定程序发1、国家开发银行**年第*期；
银行间债券市场
2、中国进出口银行**第*期金融债；
1、公司债券，银行间债券市场；交易所
金融债1、国债：附息国债；贴现国债，银行间债券市场；交易所
2、地方债（2009.3开始）
形式
渠道
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债券
行，约定在一定期限内还本付息的债券。公司债券的发行主体是股份公司，但也可以是非股份公司的企业发行债券，所以，一般归类时，公司债券和企业发行的债券合在一起，可直接成为公司（企业）债券。
2、企业债券
4、债券按付息方式主要分为哪几类？
内容
定义
指债券券面上不附有息票，发行时按规定的折扣率，以低于债券面值的价格发行，到期按面值支付本息的贴现债券
债券。贴现债券的发行价格与其面值的差额即为债券的利息。
指债券到期时和本金一起一次性付息、利随本清，也零息债券
可称为到期付息债券。付息特点一是利息一次性支付。二是债券到期时支付。
指债券券面上附有息票的债券，是按照债券票面载明的利率及支付方式支付利息的债券。息票上标有利息额、支付利息的期限和债券号码等内容。持有人可从附息债券
债券上剪下息票，并据此领取利息。附息国债的利息支付方式一般是在偿还期内按期付息，如每半年或一年付息一次。
指在计息时，不论期限长短，仅按本金计息，所生利单利债券
息不再加入本金计算下期利息的债券。
与单利债券相对应，指计算利息时，按一定期限将所复利债券
生利息加入本金再计算利息，逐期滚算的债券。
较多
沪深交易所此类型较多
2、深市：108***，债券简称为“贴债**”。
形式
1、沪市：020***，债券简称为“**贴债**”
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指年利率以利率逐年累进方法计息的债券。累进利率累进利率
债券的利率随着时间的推移，后期利率比前期利率更高，呈累进状态。
多见于金融债券
5、债券按利率方式主要分为哪几类？
内容
固定利率债券
定义
指在发行时规定利率在整个偿还期内不变的债券。
是与固定利率债券相对应的一种债券,它是指发行时规定债券利率随市场利率定期浮动的债券，其利率通常根据市场基准利率加上一定的浮动利率债券
利差来确定。浮动利率债券往往是中长期债券。由于利率可以随市场利率浮动，采取浮动利率债券形式可以有效地规避利率风险。
6、债券按偿还期限主要分为哪几类？
内容
长期债券
中期债券
短期债券
定义
一般说来，偿还期限在10年以上的为长期债券
期限在1年或1年以上、10年以下（包括10年）的为中期债券
偿还期限在1年以下的为短期债券
7、债券按形态主要分为哪几类？
内容
定义
是以实物债券的形式记录债权，券面标有发行年度和不同金额，可上实物债券（无记名债券）
市流通。实物债券由于其发行成本较高，将会被逐步取消。
是一种储蓄债券，通过银行发行，采用“凭证式国债收款凭证”的形凭证式债券
式，从购买之日起计息，但不能上市流通。
指没有实物形态的票券，以记账方式记录债权，通过证券交易所的交记账式债券
易系统发行和交易。由于记账式国债发行和交易均无纸化，所以交易效率高，成本低，是未来债券发展的趋势。
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8、如何计算应计利息额？
应计利息额=票面利率÷365（天）×已计息天数。
应计利息额是指本付息期“起息日”至“成交日”所含利息金额。从“起息日”当天开始计算利息。
票面利率：固定利率债券是指发行票面利率；浮动利率债券是指本付息期计息利率。
年度天数及已计息天数：1年按365天计算，闰年2月29日不计算利息；已计息天数是指“起息日”至“成交日”实际日历天数。
当票面利率不能被365天整除时，计算机系统按每百元利息额的精度（小数点后保留8位）计算；交割单所列“应计利息额”按“4舍5入”原则，以元为单位保留2位小数列示。
交易日挂牌显示的“每百元应计利息额”是包括“交易日”当日在内的应计利息额；若债券持有到期，则应计利息额是自“起息日”至“到期日”（不包括到期日当日）的应计利息额。
9、什么是净价交易、全价交收？
所谓“净价交易”是指在现券买卖时，以不含有自然增长应计利息的价格报价并成交的交易方式。所谓“全价结算”是指在进行债券现券交易清算时，买入方除按净价计算的成交价款向卖方支付外，还要向卖方支付应计利息，在债券结算交割单中债券交易净价和应计利息分别列示。
目前债券净价交易采取一步到位的办法，即交易系统直接实行净价报价，同时显示债券成交价格和应计利息额，并以两项之和为债券买卖价格；结算系统直接实行净价结算，以债券成交价格与应计利息额之和为债券结算交割价格。
全价、净价和应计利息三者关系如下：全价=净价+应计利息，即：结算价格=成交价格+应计利息。
在净价交易条件下，由于公司债券的交易价格不含有应计利息，其价格形成及变动能够更加准确地体现其内在价值、供求关系及市场利率的变动趋势。
10、净价交易有什么优势？
首先，净价交易方式符合国际惯例，实行与国际统一的报价方式将有利于我国债---------------------------------------------------------精品
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券市场的发展，便于与国际市场接轨。
其次，净价交易使债券价格更加确切地反映了债券的内在价值和供求关系的变化和市场利率的变动趋势。净价交易将使债券价格曲线平滑许多，价格曲线变化将完全是债券的内在价值、供求关系及市场利率变动的反映。
第三，净价交易使利息收入和资本利得收入分开，进一步完善债券市场的税收制度。
第四，采用净价交易保证了价格波动的连续性，抑制利息支付时的价格缺口，为今后基于债券的衍生金融产品的推出创造条件。
11、哪些债券实行净价交易？
在交易所挂牌的国债、公司债券、企业债券、分离交易的可转换公司债券实行净价交易，但其他可转换公司债券和未来拟上市的可交换债券由于债券中混合了转股或换股权利，其实行全价交易。
12、什么是银行间债券市场？
银行间债券市场
机构投资者以询价和双边报价方式进行的大宗批发交易的场外市场；全国银行间同业拆借中心为债券交易提供报价服务，中央结算公司办理债券的登记、托管和结算。交易方式以询价方式进行，自主谈判、逐笔成交，做市商双边报价，点击成交。具体形式：
－通过同业拆借中心交易系统登记成交
－签定合同书
－信件
－数据电文（包括电报、电传和传真等）
商业银行柜台债券市场
商业银行柜台债券市场：个人和中小企、事业单位按照商业银行柜台挂出的债券买入价和卖出价进行债券买卖的债券场外零售市场；商业银行总行为投资者办理债券的登记、托管和结算。
商业银行柜台债券市场的交易主体为个人、企事业单位等中小投资者。
银行间债券市场结算形式：实时逐笔全额结算
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13、上海证券交易所债券交易系统有哪些？
竞价撮合系统
竞价系统是最早、也是最主要的交易系统，起始于1992年，已为广大市场参与者熟悉与关注，其产生的开盘价已成为当日股票交易价格的“基准”。
大宗交易系统
大宗交易系统是竞价系统的衍生系统，于2003年8月正式上线。大宗交易系统有利于降低大宗交易商的交易成本，也有利于完善交易机制。
固定收益平台系统
固定收益平台是于2007年7月正式上线的专门用于固定收益类产品交易的独立系统。固定收益平台具有适合债券交易的两层次的市场结构和一级交易商做市机制，提高了债券交易的效率和市场流动性，为国债、企业债、资产证券化债券等固定收益产品提供高效、低成本的批发交易平台。
14、深圳证券交易所债券交易系统有哪些？
竞价撮合系统
竞价系统是最早、也是最主要的交易系统，已为广大市场参与者熟悉与关注，其产生的开盘价已成为当日股票交易价格的“基准”。
综合协议交易平台
简称“协议平台”或INTS，是为会员和合格投资者进行各类证券大宗交易或协议交易提供的交易系统；
（1）通过协议平台，会员和合格投资者可以进行证券大宗交易以及专项资产管理计划收益权份额等证券的协议交易；
（2）服务于不同机构投资者交易需求，协议平台提供灵活的业务模块组合、多样化报价成交功能以及多渠道交易信息广播渠道；
（3）可根据市场需求，配套主交易商、做市商制度，支持大宗股票回购和高息票据等业务和产品创新。
国债、地方债基础知识篇
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1、什么是国债？
所谓国债就是国家借的债，即国家债券，它是国家为筹措资金而向投资者出具的书面借款凭证，承诺在一定的时期内按约定的条件，按期支付利息和到期归还本金。
2、国债按券面形式主要分为哪几类？各有何特点？
按国债的券面形式可分为三大品种，即：无记名式（实物）国债、凭证式国债和记帐式国债。其中无记名式国债已不多见，而后两者则为目前的主要形式。
无记名式（实物）国债
无记名式国债是一种票面上不记载债权人姓名或单位名称的债券，通常以实物券形式出现，又称实物券或国库券。
无记名式国债是我国发行历史最长的一种国债。我国从建国起，50年代发行的国债和从1981年起发行的国债主要是无记名式国库券。
发行渠道:发行时通过各银行储蓄网点、财政部门国债服务部以及国债经营机构的营业网点面向社会公开销售，投资者也可以利用证券帐户委托证券经营机构在证券交易所场内购买。
兑付：无记名国债的现券兑付，由银行、邮政系统储蓄网点和财政国债中介机构办理；或实行交易场所场内兑付。
无记名式国库券的一般特点是：不记名、不挂失，可以上市流通。由于不记名、不挂失，其持有的安全性不如凭证式和记帐式国库券，但购买手续简便。由于可上市转让，流通性较强。上市转让价格随二级市场的供求状况而定，当市场因素发生变动时，其价格会产生较大波动，因此具有获取较大利润的机会，同时也伴随着一定的风险。一般来说，无记名式国库券更适合金融机构和投资意识较强的购买者。
凭证式国债
凭证式国债是指国家采取不印刷实物券，而用填制“国库券收款凭证”的方式发行的国债。我国从1994年开始发行凭证式国债。凭证式国债其票面形式类似于银行定期存单，利率通常比同期银行存款利率高，具有类似储蓄、又优于储---------------------------------------------------------精品
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蓄的特点，通常被称为“储蓄式国债”，是以储蓄为目的的个人投资者理想的投资方式。
发行渠道：凭证式国债通过各银行储蓄网点和财政部门国债服务部面向社会发行，主要面向老百姓，从投资者购买之日起开始计息，可以记名、可以挂失，但不能上市流通。
兑付：投资者购买凭证式国债后如需变现，可以到原购买网点提前兑取，提前兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计付，经办机构按兑取本金的千分之二收取手续费。对于提前兑取的凭证式国债，经办网点还可以二次卖出。
与储蓄相比，凭证式国债的主要特点是安全、方便、收益适中。具体说来是：
１、凭证式国债发售网点多，购买和兑取方便、手续简便；
２、可以记名挂失，持有的安全性较好；
３、利率比银行同期存款利率高l一2个百分点(但低于无记名式和记帐式国债)，提前兑取时按持有时间采取累进利率计息；
４、凭证式国债虽不能上市交易，但可提前兑取，变现灵活，地点就近，投资者如遇特殊需要，可以随时到原购买点兑取现金；
５、利息风险小，提前兑取按持有期限长短、取相应档次利率计息，各档次利率均高于或等于银行同期存款利率，没有定期储蓄存款提前支取只能活期计息的风险；
６、没有市场风险，凭证式国债不能上市，提前兑取时的价格(本金和利息)不随市场利率的变动而变动，可以避免市场价格风险。
记帐式国债
记帐式国债又称无纸化国债，它是指将投资者持有的国债登记于证券帐户中，投资者仅取得收据或对帐单以证实其所有权的一种国债。
根据财政部《对记账式国债实行分类管理的通知》（财办库〔2009〕41号）文件精神，将记账式国债规范分类为记账式贴现国债和记账式附息国债两类。
1、记账式贴现国债是指财政部以低于面值的价格贴现发行、到期按面值还本、期限为1年以下（不含1年）的记账式国债。
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2、记账式附息国债是指财政部发行的定期支付利息、到期还本付息、期限为1年以上（含1年）的记账式国债。
3、记账式附息国债和记账式贴现式国债的发行期次分别排序。
记账式附息国债在上交所上市交易代码为019×××，其中第4位代表发行年份、5至6位代表发行期次，对应的出入库代码为“090×××”。如：019903代表2009年发行的第三期记账式附息国债，债券简称为“09国债03”，出入库代码“090903”。
在深交所上市交易代码为10××××，其中3至4位代表发行年份、5至6位代表发行期次，如：100903代表2009年发行的第三期记账式附息国债，债券简称为“国债0903”。
记账式贴现国债在上交所上市交易代码为020×××，顺序编制，对应的出入库代码为“107×××”。如：020001代表本通知颁布后在本所上市的第一期记账式贴现国债，债券简称为“09贴债01”，出入库代码为“107001”。
在深交所上市交易代码为108×××，其中4至6位顺序编制，如：108001代表本通知颁布后发行的第一期记账式贴现国债，债券简称为“贴债0901”。
我国从1994年推出记帐式国债这一品种。记帐式国债的券面特点是国债无纸化、投资者购买时并没有得到纸券或凭证，而是在其债券帐户上记上一笔。其一般特点是：
１、记帐式国债可以记名、挂失，以无券形式发行可以防止证券的遗失、被窃与伪造，安全性好；
２、可上市转让，流通性好；
３、期限有长有短，但更适合短期国债的发行；
４、记帐式国债通过交易所电脑网络发行，从而可降低证券的发行成本；
５、上市后价格随行就市，有获取较大收益的可能，但同时也伴随有一定的风险。
可见，记帐式国债具有成本低、收益好、安全性好、流通性强的特点。
由于记帐式国债的发行、交易特点，它主要是针对金融意识较强的个人投资者以及有现金管理需求的机构投资者进行资产保值、增值的要求而设计的国债品---------------------------------------------------------精品
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种，投资者将其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，变现能力强，不易丢失，还可以通过低买高卖获得高额利润。
无记名式、凭证式和记帐式三种国债相比，各有其特点。在收益性上，无记名式和记帐式国债要略好于凭证式国债，通常无记名式和记帐式国债的票面利率要略高于相同期限的凭证式国债。在安全性上，凭证式国债略好于无记名式国债和记帐式国债，后两者中记帐式又略好些。在流动性上，记帐式国债略好于无记名式国债，无记名式国债又略好于凭证式国债。
3、投资者认购国债需要注意哪些问题？
投资者认购国债需要注意以下要点：
（1）投资者认购深、沪证券交易所上市发行的国债需经过证券商委托；
（2）投资者认购深、沪证券交易所上市发行的国债需通过深、沪证券账户或基金账户进行；
（3）深市挂牌国债的申购代码为分销证券商的代码，并不是证券的上市代码。例如，2001年记帐式（十五期）国债上网发行申购代码101620指“长城证券”挂牌分销的国债，即投资者作为买方认购的是“长城证券”作为国债卖方的当期国债。每次上网发行公布的申购代码有许多个，投资者可以任选一个。认购成功后，在上市前此代码自动转换成正式的上市代码，如101620转为100115。
（4）上网申购发行的国债申报数量以“张”为单位（以人民币100元面额为1张）。
（5）采用挂牌分销方式认购国债的委托、成交、清算等手续均按交易所业务规则办理。
（6）投资者办理交易所上网发行国债的认购手续时不需缴纳手续费用。
（7）投资者通过场内认购的国债，其债权由交易所所属的证券登记结算公司直接记录在其“证券账户”或“基金账户”内，待该国债发行期结束后即可上市流通交易。投资者通过场外认购的国债，必须指定一个证券商办理国债的托管手续，并待该国债发行期结束上市后，方可委托该证券商在交易所交易市场上进行国债现货交易。
4、深市挂牌国债的申购代码是证券的上市代码么？
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深市挂牌国债的申购代码为分销证券商的代码，并不是证券的上市代码。例如，2001年记账式（十五期）国债上网发行申购代码101620指“长城证券”挂牌分销的国债，即投资者作为买方认购的是“长城证券”作为国债卖方的当期国债。每次上网发行公布的申购代码有许多个，投资者可以任选一个。认购成功后，在上市前此代码自动转换成正式的上市代码，如101620转为100115。
5、国债、地方债的发行方式？
国债发行分为“场内分销”（挂牌分销）和“场外分销”（合同分销）方式发行（分销）。
1、“场内分销”为承销商在交易所交易市场以各自的挂牌名称卖出该国债，投资者可通过指定的证券商及交易所交易系统直接进行申购；
2、“场外分销”为投资者与其认定的承销商签定分销合同进行申购。这种分销方式大多是承销商对其老客户进行分销，采用合同分销方式不通过网上挂牌，但需先向交易所提出申请，以便交易所办理债权登记。投资者办理新发国债申购手续时不需缴纳手续费用。合同分销为承销商同其他机构或个人投资者签定分销合同进行分销认购。
地方债的发行方式同国债。
6、什么是地方债？
地方政府债券简称地方债券，也可以称为地方公债或地方债。
自2009年开始，经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体，由财政部代理发行并代办还本付息和支付发行费的地方政府债券。
7、在交易所上市的国债是怎样支付利息的？
分期付息的附息式国债一般每半年或一年付息一次，贴现式国债一般到期按面值还本付息。当国债按约定需支付利息时，交易所会在付息日期前几天在指定媒体发布支付利息的公告，确定“债权登记日”，投资者要注意债权登记日及付息日期，因为这是决定投资者是否享有本次利息的关键。
具体的付息方式为：由中国证券登记结算公司将利息款划至投资者开户的证券公司，再由证券公司将利息款派发至投资者资金账户。
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债券回购基础知识篇
1、什么是债券质押式回购？
债券回购指债券持有者在卖出一笔债券的同时，与买方约定在某一日期再以事先约定的价格将该笔债券购回，并支付一定利息的交易行为。
从交易发起人的角度出发，凡是抵押出债券，借入资金的交易就是债券正回购；凡是借出资金，获取债券质押的交易就是逆回购。正、逆回购是相互对应的，有正回购方就一定有接受该交易的逆回购方。简单来说，正回购方就是抵押出债券，取得资金的融入方；逆回购方就是接受债券质押，借出资金的融出方。
对债券投资者来说，债券回购既维护了投资者的流动性需求，又满足了其获取长期稳定收入的投资性需求。长期以来，上交所不断完善回购制度，已推出9个债券回购品种，极大满足了各类投资者的回购需求。
2、如何进行上海交易所债券回购交易？
（1）投资者在上交所交易市场进行债券回购交易，必须选定一家证券经营机构并签订全面指定交易协议。
（2）符合特定条件的公司债券可作为质押券参与质押式回购，当日买入的公司债券可当日进行质押券申报，申报成功即可进行回购交易。
回购交易申报中，融资方按“买入”进行申报，融券方按“卖出”进行申报。
回购交易在交易所竞价系统申报，应当符合下列要求：
申报单位：手（1手＝1000元标准券）。
计价单位：100元资金到期年收益。
价格变动单位：沪市：0.005元；
3、债券回购期限是按自然日还是按交易日计算？
债券回购交易的期限自成交次日起按日历时间（自然日）计算。到期日为非交易日的，顺延至下一个交易日。
4、目前可用于交易所债券回购的债券品种有哪些？
新质押式回购品种：国债回购交易、企业（公司）债及分离债回购交易（可转换公司债券不能用作质押券）。（1）沪市：国债回购（简称GC***）：1日（204001）、---------------------------------------------------------精品
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2日（204002）、3日（204003）、4日（204004）、7日（204007）、14日（204014）、28日（204028）、91日（204091）、182日（204182）；企业债回购（简称：RC***）1天（202001)、3天(202003)、7天(202007)。
（2）深市：国债回购（简称R-***）：1日（131810）、2日（131811）、3日（131800）、4日（131809）、7日（131801）、14日（131802）、28日（131803）、91日（131805）和182日（131806）；企业债回购（简称RC-00*）：1日（131910）、2日（131911）、3日（131900）、7日（131901）。
5、个人投资者可否进行国债、企业债的回购？
普通投资者可以参与债券质押式回购的融券交易。
公司债、企业债基础知识篇
1、公司债和企业债有什么区别？
公司债是上市公司发行的债券，由中国证监会核准；企业债一般由非上市公司发行，由国家发改委核准，但也有部分根据有关法律法规进行规范后的公司发行的企业债券贯名为公司债。
2、公司债全价交易中的申报价格是否已包含20%的利息税？
债券日常交易的价格与利息税没有直接关系，只有在派息和兑付时，才涉及利息税问题。
3、企业债利息税率是多少？
企业债按20%收取个人利息所得税。
4、如何进行公司债券买卖？
在交易所买卖公司债券可以通过两种方式：
（1）发行时认购
目前，公司债券采取网上发行方式通过交易所竞价系统面向社会公共投资者公开发行部分债券。投资者可在公司债券发行日按“时间优先”的原则认购公司债券，认购成功的，交易所竞价交易系统将实时确认成交。
（2）公司债券上市后交易
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投资者可通过交易所竞价交易系统买入、卖出公司债券。投资者从事公司债券现券交易按证券账户进行申报，实行净价交易、全价结算。
投资者在上交所交易市场进行公司债券现货买卖，必须选定一家证券经营机构，并订立全面指定交易协议后，方可办理委托买卖手续。投资者通过证券经营机构可选择现场委托、电话委托或网上委托等方式进行公司债券现货买卖。
5、投资者如何网上申购公司债券？
在网上发行日的正常交易时间内，公司债主承销商通过深交所交易系统进行“卖出申报”，参与网上发行的投资者通过深交所交易系统进行“买入申报”，深交所交易系统按照“时间优先”原则，即按照投资者有效申报时间先后的顺序进行成交处理。深交所交易系统在发行期内从早上9：15开始接受认购委托。
可转换债券、分离债基础知识
1、什么是可转换债券？
发行人依照法定程序发行、在一定期限内依据约定的条件可以转换成股份或持有到期的公司债券。
2、什么是分享交易可转换公司债券？
分离交易可转债发行时基本以债券形式发行。由债券与认股权证两部分构成，债券按面值发行，每年付息，到期还本，权证无偿派送。
3、当日买入可转债当天可以转股吗？可转债具体如何转股？
当日买入可转债可以当日转股。可转债转股具体要求为：首先，转股操作必须在该可转债发债公告约定的转股期内的交易日进行。其次，投资者必须通过托管该债券的证券公司进行转股申报。各证券公司会提供各自的服务平台（如网上交易、自助委托或人工受理等），将投资者的转股申报发给交易所处理。投资者在委托转股时应输入：（1）
证券代码：拟转股的可转债代码；（2）委托数量：拟转为股票的可转债数量，以“张”为单位。
4、上市公司股票停牌期间，可否将该上市公司的可转换公司债券转换成股份？
上市公司股票停牌期间，投资者可以将该上市公司的可转换公司债券转换成其相---------------------------------------------------------精品
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应的股份。
5、持有的可转债是一次转股还是可分多次转股？
答：投资者持有的可转债可以分多次申请转股，但是累计申请转股的可转债数量不能超过投资者实际拥有的数量。
如果投资者申请转股的可转债数量大于投资者实际拥有的数量，则交易所将以其最大的可转债数量进行转股，超过实际拥有数量的部分予以取消。
6、转股数量是怎么计算的？
答：转股数量=申请可转债转股的张数*100/转股价格
即可转债转换成股票的数量与持有可转债的面值及转股价格相关，而与可转债的交易价格无关。
投资者申请转股或强制性转股后，所剩债券面额不足转换一股股份的部分，将享受付息及最终还本的权利。
7、可转换债券转换成股份时，面值不足转换1股的，会如何处理？
可转债持有人可以在约定转股期内将所持可转债转换成股份。可转债转股的最小单位为一股。可转债转股时面值不足转换1股部分的，中国结算深圳分公司于转股日的次一工作日，将相应偿还资金划付至可转债托管的证券公司、托管银行等结算参与人的结算备付金账户，结算参与人于同日将相应偿还资金划入可转债持有人资金账户。
8、可转换公司债券转为股票后，何时能到帐？
答：在正常情况下，若投资者T日进行转股申报，所转股份T+1日到帐，原持转债数量相应计减。
9、转股申报有无即时回报？可撤销吗？
答：转股申报有即时回报，且当日可撤销。应该说明的是：转股的回报仅表明交易所已收到了证券公司发来的转股申报，并不代表确认转股成功。转股是否成功，以结算公司最终发出的结算数据为准。
10、分离交易可转债分离之后的纯债券部分按什么标准收取费用？
分离交易可转债分离之后的纯债券部分，按照公司债收费标准进行收费。
11、怎样参与可转债申购？
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很多投资者都参与过新股申购，但参加过可转债申购的投资者却并不多。新股申购制度改革后，网上申购设有限额，因此，资金量大的投资者资金使用效率受到了限制。其实，除了申购新股，申购可转债也是一种低风险的投资方式，并值得投资者关注。
可转债全称为可转换公司债券，与其它债券一样，可转债也有规定的利率和期限，但和一般债券不同的是，可转债可以在特定的条件下转换为股票。不考虑转换，可转债单纯看作债券具有纯债价值或直接价值。如直接转换为股票，可转债的价值称为转换价值。在计算时，转换价值等于对应股票的价格乘以转股比例。比如，某可转债的转股比例为10，当对应股票价格为11元时，转换价值为110元；当股票价格为9元时，转换价值就是90元。一般而言，可转债的价格不会低于其纯债价值或转换价值，因而价格存在下限。当可转债对应股票表现不好时，可转债股性偏弱债性偏强；而当股票表现出色时，可转债的价格更多受到股票价格的影响。
随着新股发行的重启，可转债的发行也开始活跃起来，近期就有包括厦工转债、西洋转债、龙盛转债等多只可转债发行。可转债上市后涨幅一般在30%左右，在近期新股上市后平均涨幅下降的情况下，这样的收益也是相当可观的。可转债的申购和新股申购类似，但也存在不同。首先，可转债的发行面值都为100元，申购的最小单位为1手1000元，且必须是1000元的整数倍。由于可转债申购1手需要的资金较少，因而获得的配号数较多，中1手的概率较申购新股高。其次，股票申购时实行T+3规则，即申购资金在申购日后第三个交易日解冻，而可转债申购则采用T+4规则，资金解冻在申购日后第四个交易日。投资者需要注意的是，每个股票账户只能申购一次，委托一经办理不得撤单，多次申购的只有第一次申购为有效申购。
除了直接申购外，由于可转债发行会对老股东优先配售，因而存在所谓的抢权申购策略，即投资者可以在股权登记日之前买入正股，然后在配售日行使配售权，获得转债。抢权申购需要持有股票至股权登记日，因而存在一定的风险，投资者在股票价格较低、市场较好时采用较为妥当。投资者认购转债时，可根据自己的意愿决定认购可配售转债的全部或部分，但每个账户中认购额不得超过规定---------------------------------------------------------精品
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的限额。配售的缴款期仅有一天，一般在股权登记日后的一个交易日。投资者必须拥有一定数量的股票数才可能配售到可转债，如果股票太少则可能失去优先配售获得可转债的机会。
债券交易篇
1、买卖国债、地方债需要开立什么账户？
上海股东帐户卡或上海基金帐户、深圳股东帐户卡或深圳基金帐户
2、买卖公司债、企业债需要开立什么账户？
上海股东帐户卡或上海基金帐户、深圳股东帐户卡
3、深交所债券是T+0还是T+1交易？交收期限是多少？
债券实行当日回转交易，即T+0交易，因此可以当日买入后再卖出。
企业债、国债、可转债交收同A股一样，均为T+1交收。
4、集合竞价时，债券的有效报价范围是多少？
沪市：最高不高于前收盘价格的150%，并且不低于前收盘价格的70%。
深市：债券上市首日有效竞价范围为发行价的上下30%;债券非上市首日有效竞价范围为前收盘价的上下10%5、连续竞价时，债券的有效报价范围是多少？
沪市：申报价格不高于即时揭示的最低卖出价格的110%且不低于即时揭示的最高买入价格的90%；同时不高于上述最高申报价与最低申报价平均数的130%且不低于该平均数的70%；（即时揭示中无买入申报价格的，即时揭示的最低卖出价格、最新成交价格中较低者视为前项最高买入价格；即时揭示中无卖出申报价格的，即时揭示的最高买入价格、最新成交价格中较高者视为前项最低卖出价格。）
注意：当日无交易的，前收盘价格视为最新成交价格。
深市：债券连续竞价的有效竞价范围为最近成交价的上下10%。
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篇三：资产证券化如何记账
初级银行从业资格考试《银行管理》考试复习题一
1[单选题]（江南博哥）单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的（），但农村信用社省联社、省内二级法人社及村镇银行可暂不执行。
A.1／2B.1／4C.1／3D.1／5正确答案：C
参考解析：单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一，但农村信用社省联社、省内二级法人社及村镇银行可暂不执行。
2[单选题]银行市场定位主要包括产品定位和（）两个方面。
A.目标定位
B.银行形象定位
C.企业性质定位
D.市场营销方式定位
正确答案：B
参考解析：银行市场定位主要包括产品定位和银行形象定位两个方面。
3[单选题]马柯维茨的现代投资组合理论认为，只要两种资产收益率的（），分散投资于两种资产就具有降低风险的作用。
A.相关系数不为1B.完全正相关
C.相关系数为1D.相关系数为正确答案：A
参考解析：马柯维茨的现代投资组合理论认为，只要两种资产收益率的相关系数不为1（即不完全正相关），分散投资于两种资产就具有降低风险的作用。
4[单选题]以下哪类风险事件不应当被划分为操作风险?（）
A.交易系统中的执行价格与会计记录系统存在差异
B.部分营业场所系统故障造成客户损失
C.柜员错误收取外币汇款手续费
D.客户提前赎回定期产品造成银行流动资金不足
正确答案：D
参考解析：操作风险可分为人员因素、内部流程、系统缺陷和外部事件四大类别。D项属于流动性风险。
5[单选题]下列选项中，不属于贷款提款条件的是（）。
A.合法授权
B.监管条件落实
C.信息交流
D.政府批准
正确答案：C
参考解析：贷款的提款条件主要包括合法授权、政府批准、资本金要求、监管条件落实等。
6[单选题]信托制度起源于中世纪末期的（），目的在于规避封建法制对土地转让的严格限制和高额税费，实现土地等不动产在家族内部或向教会转移。
A.美国
B.瑞典
C.英国
D.日本
正确答案：C
参考解析：信托制度起源于中世纪末期的英国，目的在于规避封建法制对土地转让的严格限制和高额税费，实现土地等不动产在家族内部或向教会转移。
7[单选题]在我国，个人投资人认购的大额存单起点金额不低于____万元，机构投资人认购的大额存单起点金额不低于____万元。（）
A.20；100B.10；100C.30；50D.10；50正确答案：A
参考解析：《大额存单管理暂行办法》在存单起点金额设计上对个人和机构投资人有所区别，个人投资人认购的大额存单起点金额不低于20万元，机构投资人则不低于1000万元。
8[单选题]投资者购买的债券离到期日越长，则利率变动的可能性（），其利率风险也相对（）。
A.越大；越大
B.越小；越小
C.越大：越小
D.越小；越大
正确答案：A
参考解析：投资者购买的债券离到期日越长，则利率变动的可能性越大，其利率风险也相对越大。
9[单选题]下列不属于商业银行债券投资目标的是（）。
A.平衡风险性和流动性
B.降低资产组合的风险
C.提高资本充足率
D.平衡流动性和盈利性
正确答案：A
参考解析：商业银行债券投资的目标，主要是平衡流动性和盈利性，并降低资产组合的风险、提高资本充足率。
10[单选题]（）是指以原有某信贷产品为模式，并结合本行以及目标市场的实际情况和条件，进行必要的调整、修改、补充，从而开发出新的公司信贷产品的方法。
A.仿效法
B.交叉组合法
C.创新法
D.调研法
正确答案：A
参考解析：仿效法是指以原有某信贷产品为模式，并结合本行以及目标市场的实际情况和条件，进行必要的调整、修改、补充，从而开发出新的公司信贷产品的方法。
11[单选题]资产证券化是指把缺乏（），但具有（）的资产汇集起来，通过结构性重组，将其转变为可以在金融市场上出售和流通的证券，据以融通资金的机制和过程。
A.未来现金流；收益性
B.流动性；未来现金流
C.未来现金流；流动性
D.收益性；未来现金流
正确答案：B
参考解析：资产证券化是指把缺乏流动性，但具有未来现金流的资产汇集起来，通过结构性重组，将其转变为可以在金融市场上出售和流通的证券，据以融通资金的机制和过程。
12[单选题]根据信托财产形态的不同，信托业务可以分为（）。
A.资金信托和财产信托
B.主动管理信托和被动管理信托
C.融资类信托、投资类信托和事务管理类信托
D.单一信托和集合信托
正确答案：A
参考解析：根据信托财产形态的不同，信托业务可以分为资金信托和财产信托。
13[单选题]以下不属于2008年国际金融危机后中国进行的银行监管改革的是（）。
A.强化资本充足率监管要求
B.完善流动性监管体系
C.成立金融行为监管局
D.新增杠杆率监管要求
正确答案：C
参考解析：2008年国际金融危机后中国进行的银行监管改革的有：（1）强化资本充足率监管要求；（2）新增杠杆率监管要求；（3）完善流动性监管体系；（4）改进大额风险暴露管理。
14[单选题]以下属于政策性个人住房贷款的是（）。
A.个人住房组合贷款
B.商业性个人住房贷款
C.公积金个人住房贷款
D.自营性个人住房贷款
正确答案：C
参考解析：公积金个人住房贷款也称委托性住房公积金贷款，不以营利为目的，实行“低进低出”的利率政策，带有较强的政策性，贷款额度受到限制。因此，它是一种政策性个人住房贷款。
15[单选题]（）不属于对银行业金融机构违反审慎经营规则的监管措施。
A.限制资产转让
B.限制分配红利和其他收入
C.罚款
D.责令暂停部分业务、停止批准开办新业务
正确答案：C
参考解析：银行业金融机构违反审慎经营规则的，中国银保监会或者其省一级派出机构应当责令限期改正；逾期未改正的，或者其行为严重危及该银行业金融机构的稳健运行、损害存款人和其他客户合法权益的，经中国银保监会或者其省一级派出机构负责人批准，可以区别情形，采取以下监管措施：责令暂停部分业务、停止批准开办新业务；限制分配红利和其他收入；限制资产转让；责令控股
股东转让股权或者限制有关股东的权利；责令调整董事、高级管理人员或者限制其权利；停止批准增设分支机构。
16[单选题]每年9月各银行业务金融机构共同参与的“金融知识进万家”银行业金融知识宣传服务月活动，体现了对金融消费者（）的尊重和保障。
A.公平交易权
B.受尊重权
C.知情权
D.受教育权
正确答案：D
参考解析：银行业消费者的受教育权可以分为两类：银行消费知识的教育权和消费者权益保护知识的教育权。前者指消费者有权接受关于银行产品的种类、特征等有关知识的教育，后者指消费者有权接受权益受到侵害时如何维权等知识的教育。
17[单选题]在我国货币供应量层次划分中，（）被称为广义货币。
A.MB.M1C.M2D.M3正确答案：C
参考解析：M1被称为狭义货币，是现实购买力；M2被称为广义货币；M2与M1之差被称为准货币，是潜在购买力。
18[单选题]根据《商业银行合规风险管理指引》规定，下列各项不属于商业银行经营所需遵循的“法律规则和准则”的是（）。
A.法律
B.行政法规
C.自律性组织的行业准则
D.国际惯例
正确答案：D
参考解析：根据《商业银行合规风险管理指引》中对“合规”给出了明确的定义。合规是指商业银行的各项经营活动与法律、规则和准则相一致。该指引第三条指出，法律、规则和准则是指适用于银行业经营活动的法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职业操守。
19[单选题]发卡银行不得将信用卡发卡营销、领用合同(协议)签约、（）、交易授权、交易监测、资金结算等核心业务外包给发卡业务服务机构。
A.人员管理
B.信息披露
C.授信审批
D.征信报告网上查询
正确答案：C
参考解析：发卡银行不得将信用卡发卡营销、领用合同(协议)签约、授信审批、交易授权、交易监测、资金结算等核心业务外包给发卡业务服务机构。
20[单选题]银行监管的目的在于（）。
A.降低银行盈利能力
B.提高银行的盈利能力
C.降低银行破产概率及破产后的影响程度
D.推迟银行破产的发生时间
正确答案：C
参考解析：银行监管的目的在于降低银行破产概率及破产后的影响程度，为此，有必要开展有效的危机管理，并制定有序的处置方案。
21[单选题]下列关于商业银行同业业务治理的说法中，错误的是（）。
A.开展同业业务实行专营部门制
B.对表内外同业业务进行集中统一授信
C.由法人总部对同业业务进行统一管理
D.分支机构经营同业业务需经总行授权
正确答案：D
参考解析：D项，商业银行同业业务专营部门以外的其他部门和分支机构不得经营同业业务。
22[单选题]（）承担消费者权益保护工作的最终责任。
A.中国银保监会及其派出机构
B.银行业金融机构董事会
C.银行业金融机构高管层
D.中国银行业自律组织
正确答案：B
参考解析：董事会承担消费者权益保护工作的最终责任。
(1)董事会是消费者权益保护工作的最高决策机构，负责制定消费者权益保护工作战略、政策及目标。
(2)董事会将消费者权益保护工作开展情况纳入公司治理评价，督促消费者权益
保护战略、政策及目标的有效执行和落实。
(3)董事会对高级管理层履行消费者权益保护职责情况进行监督，对年度消费者权益保护工作计划、开展情况、重大事项、信息披露等进行审议，形成决议。
23[单选题]治理通货膨胀的措施中，属于紧缩性财政政策的是（）。
A.提高利率
B.减少赋税
C.减少财政支出
D.减少基础货币投放
正确答案：C
参考解析：实施紧缩性财政政策的手段主要是减少财政支出和增加税收。
24[单选题]根据《大额存单管理暂行办法》，下列关于大额存单业务的表述中，错误的是（）。
A.大额存单自认购之日起计息，付息方式分为到期一次还本付息和定期付息、到期还本
B.保险公司、社保基金也可以投资大额存单
C.个人投资人认购大额存单起点金额不低于50万元，机构投资人认购大额存单起点金额不低于500万元
D.大额存单是由银行业存款类金融机构面向非金融机构投资人发行的、以人民币计价的记账式大额存款凭证，是银行存款类金融产品，属一般性存款
正确答案：C
参考解析：C项说法错误，个人投资人认购大额存单起点金额不低于20万元，机构投资人认购大额存单起点金额不低于1000万元。
25[单选题]根据《商业银行操作风险管理指引》，下列不属于重大操作风险事件的是（）。
A.盗窃银行业金融机构现金20万元的案件
B.丢失涉密资料，可能影响金融稳定，造成经济秩序混乱
C.因洪涝灾害造成1500万元经济损失
D.诈骗商业银行涉案金额2000万元的案件
正确答案：A
参考解析：原银监会《商业银行操作风险管理指引》对应当向监管机构报送的重大操作风险事件给予明确的界定范围：
1.抢劫商业银行或运钞车、盗窃银行业金融机构现金30万元以上的案件，诈骗商业银行或其他涉案金额1000万元以上的案件。
2.造成商业银行重要数据、账册、重要空白凭证严重损毁、丢失，造成在涉及两个或两个以上省（自治区、直辖市）范围内中断业务3小时以上，在涉及一个
省（自治区、直辖市）范围内中断业务6小时以上，严重影响正常工作开展的事件。
3.盗窃、出卖、泄露或丢失涉密资料，可能影响金融稳定，造成经济秩序混乱的事件。
4.高管人员严重违规。
5.发生不可抗力导致严重损失，造成直接经济损失1000万元以上的事故、自然灾害。
6.其他涉及损失金额可能超过商业银行资本净额1‰的操作风险事件。
7.监管规定其他需要报告的重大事件。
26[单选题]金融市场按照某一标准分为一级市场和二级市场，这一标准为（）。
A.根据金融交易合约性质的不同
B.根据期限不同
C.根据市场功能不同
D.根据金融产品成交与定价方式的不同
正确答案：C
参考解析：根据市场功能不同可以将金融市场分为一级市场和二级市场。
27[单选题]各金融机构参与同业拆借市场的主要目的是（）。
A.增加流动性
B.降低风险
C.增加收入
D.调剂短期资金余缺
正确答案：D
参考解析：各银行在日常经营活动中会经常发生头寸不足或盈余的情况，银行同业间为了互相支持对方业务的正常开展，并使多余资金产生短期收益，就产生了银行间的同业拆借交易。
28[单选题]商业银行采用内部评级法计量信用风险加权资产的，超额贷款损失准备可计入二级资本，但不得超过信用风险加权资产的（）。
A.0．5％
B.0．6％
C.1．5％
D.1．6％
正确答案：B
参考解析：商业银行采用内部评级法计量信用风险加权资产的，超额贷款损失准备可计入二级资本，但不得超过信用风险加权资产的0.6%。
29[单选题]债券投资的主要风险不包括（）。
A.信用风险
B.利率风险
C.流动性风险
D.提前赎回风险
正确答案：D
参考解析：商业银行债券投资的风险，主要包括信用风险、价格风险、利率风险、购买力风险、流动性风险、政治风险、操作风险等。
30[单选题]金融资产管理公司成立至今，经营管理的不良资产主要是（）。
A.银行不良资产
B.证券不良资产
C.信托不良资产
D.保险不良资产
正确答案：A
参考解析：金融资产管理公司成立至今，经营管理的不良资产主要是银行不良资产。
31[单选题]商业银行表外授信不包括（）。
A.贷款承诺
B.担保
C.拆借
D.票据承兑
正确答案：C
参考解析：按照是否在商业银行资产负债表上反映，信贷业务可分为表内贷款和表外业务，也称表内授信和表外授信，或者表内业务和表外业务。传统的、常见的银行表外信贷业务主要指票据承兑、担保、信用证、贷款承诺等业务。
32[单选题]下列关于基本存款账户，表述不正确的是（）。
A.基本存款账户用于办理日常转账结算
B.基本存款账户是存款人的主办账户
C.个人可以开立基本存款账户
D.基本存款账户可办理现金支取
正确答案：C
参考解析：存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位结算账户。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。故C项说法错误
33[单选题]在产品开发的几种方法中，能够帮助商业银行取得并保持市场领先地位的是（）。
A.交叉组合法
B.低成本法
C.创新法
D.仿效法
正确答案：C
参考解析：创新法是指依据市场的新需求，开发出能满足这种需求的新产品。科学技术和经济越发展，新的需求会不断涌现，创新的活动领域也越大。虽然创新法存在开发周期长、准备工作量大和费用较高的缺点，但此法是取得并保持市场领先地位的根本道路。
34[单选题]根据《商业银行内部控制指引》，内部控制是（）。
A.商业银行股东大会、董事会、监事会和高级管理层参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的内部控制治理和组织架构
B.商业银行为实现管理目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制
C.商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称
D.商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制
正确答案：D
参考解析：2014年《商业银行内部控制指引》，明确“内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制”。
35[单选题]下列行为属于商业银行的外部营销行为的是（）。
A.互联网销售
B.柜台销售
C.电话销售
D.设立临时性摊位或路演地点
正确答案：D
参考解析：《商业银行外部营销业务指导意见》明确的这些活动包括，设立临时性摊位或路演地点、租用相对固定场所进行银行产品和服务介绍，外部营销人员上门造访与本银行尚无业务关系的客户等非实际交易性活动。
36[单选题]金融机构的交易员、信贷员、其他工作人员越权或变相越权放款，向国家明令禁止的行业、企业审批发放贷款的行为所造成损失的风险属于（）。
A.操作风险
B.法律风险
C.信用风险
D.市场风险
正确答案：A
参考解析：操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、员工、信息科技系统以及外部事件所造成损失的风险。在信贷审批环节，存在操作风险的事例有：越权或变相越权放款，向国家明令禁止的行业、企业审批发放贷款。
37[单选题]一般来说，流动性与偿还期限（）。
A.成正比
B.成反比
C.不确定
D.无关
正确答案：B
参考解析：一般来说，流动性与偿还期限成反比，与债务人的信用能力成正比。
38[单选题]银行可通过（）为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。
A.Ⅲ类户
B.Ⅳ类户
C.Ⅱ类户
D.Ⅰ类户
正确答案：D
参考解析：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。
39[单选题]根据《中国人民银行法》，我国的货币政策目标是（）。
A.稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险
B.维护银行业公平竞争、提高银行业竞争能力
C.保持货币币值稳定，并以此促进经济增长
D.维护人民币币值稳定，保持国际收支平衡
正确答案：C
参考解析：《中国人民银行法》明确规定，我国的货币政策目标是“保持货币币值稳定，并以此促进经济增长”。
40[单选题]下列关于财务公司同业负债业务的内容，说法错误的是（）。
A.财务公司同业负债业务主要包括同业拆入和卖出回购
B.财务公司拆入资金的最长期限为7天
C.财务公司拆入资金余额不得超过实收资本的120%
D.卖出回购业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票、债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产
正确答案：C
参考解析：C项，财务公司拆入资金余额不得超过实收资本的100%。
41[单选题]下列关于商业银行关系人的表述，错误的是（）。
A.商业银行不得向关系人发放担保贷款
B.商业银行不得向关系人发放信用贷款
C.关系人包括商业银行的董事及其近亲属
D.关系人包括商业银行的管理人员及其近亲属
正确答案：A
参考解析：《商业银行法》明确指出，商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。这里所指的关系人包括商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属，以及上述所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。
42[单选题]银行从业人员行应（），不得利用内幕信息牟取个人利益，不得将内幕信息以明示或暗示的形式告知他人。
A.规范操作
B.自觉抵制内幕交易
C.遵循公平竞争原则
D.遵守相关法律法规
正确答案：B
参考解析：银行从业人员行应自觉抵制内幕交易，不得利用内幕信息牟取个人利益，不得将内幕信息以明示或暗示的形式告知他人。
43[单选题]金融市场经济调节功能的表现不包括（）。
A.为中央银行实施货币政策、调节宏观经济提供传导渠道
B.借助货币资金的流动和配置可以影响经济结构和布局
C.借助货币资金供应总量的变化影响宏观经济发展规模和速度
D.通过调节价格引导资源配置
正确答案：D
参考解析：金融市场经济调节功能表现在：
①借助货币资金供应总量的变化影响宏观经济发展规模和速度；
②借助货币资金的流动和配置可以影响经济结构和布局；
③借助利率、汇率、金融资产价格变动促进社会经济效益的提高；
④借助于金融市场的运行机制，为中央银行实施货币政策、调节宏观经济提供传导渠道。
D项属于交易及定价功能的内容。
44[单选题]根据财政部和原银监会《金融企业不良资产批量转让管理办法》的规定，金融企业批量转让不良资产给资产管理公司的组包要求是（）。
A.20户／项以上
B.15户／项以上
C.10户／项以上
D.5户／项以上
正确答案：C
参考解析：根据财政部和原银监会《金融企业不良资产批量转让管理办法》的规定，批量转让是指金融企业对一定规模的不良资产(10户／项以上)进行组包，定向转让给资产管理公司的行为。
45[单选题]根据产品的市场规模、产品类型和技术手段等因素，定位方式的分类不包括（）。
A.主导式定位
B.多元式定位
C.补缺式定位
D.追随式定位
正确答案：B
参考解析：根据产品的市场规模、产品类型和技术手段等因素，可将定位方式分为三种：1.主导式定位；2.追随式定位；3.补缺式定位。
46[单选题]以下关于商业银行市场营销相关监管要求的说法，错误的是（）。
A.商业银行应当加强投资者教育，向投资者传递“卖者尽责、买者自负”的理念
B.商业银行开展代理保险业务，可允许不超过3家保险公司人员派驻银行网点
C.商业银行要加强对产品体系的梳理，特别对理财等重点产品要加强管理
D.商业银行在固定营业场所以外，由外部营销人员向消费者推介个人银行业务或零售银行业务的各类产品和服务的外部营销业务也应向所在地银保监会派出机构报告
正确答案：B
参考解析：商业银行开展代理保险业务，不得通过第三方网络平台开展保险代理业务；不得允许保险公司人员等非商业银行从业人员在商业银行营业场所从事
保险销售相关活动，每个网点在同一会计年度内只能与不超过3家保险公司开展保险代理业务合作。故B项说法错误
47[单选题]（）用于评价银行提供金融服务、支持节能减排和环境保护、提高社会公众金融意识的情况。
A.风险管理类指标
B.经营效益类指标
C.发展转型类指标
D.社会责任类指标
正确答案：D
参考解析：社会责任类指标用于评价银行提供金融服务、支持节能减排和环境保护、提高社会公众金融意识的情况，包括服务质量和公平对待消费者、绿色信贷、普惠金融、公众金融教育等。银行应当在社会责任报告中，披露社会责任类指标的具体情况。
48[单选题]下列选项中，（）是纳入年度现场检查计划的检查。
A.临时检查
B.常规检查
C.后续检查
D.专项检查
正确答案：B
参考解析：常规检查是纳入年度现场检查计划的检查。
49[单选题]在上海证券交易所，回购业务收取的手续费为成交金额的（）。
A.0.3%
B.0.2%
C.0.1%
D.0.5%
正确答案：C
参考解析：在上海证券交易所，回购业务收取的手续费为成交金额的0.1%。
50[单选题]关于《巴塞尔协议Ⅲ》中修改资本定义，强化监管资本基础的内容，说法不正确的是（）。
A.界定并区分一级资本和二级资本的功能
B.要求商业银行发行的非普通股工具必须带有减计或转股条款，在银行无法生存情况下减计或转为普通股，以吸收损失
C.引入严格的、统一的资本扣减项目，但不要求从核心一级资本中扣减
D.取消专门用于抵御市场风险的三级资本
正确答案：C
参考解析：C项应是引入严格的、统一的资本扣减项目，并要求从核心一级资本中扣减。
51[单选题]对贷款进行分类时，要以评估借款人的（）为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源。
A.利率水平
B.还款意愿
C.贷款担保
D.还款能力
正确答案：D
参考解析：对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。
52[单选题]根据《中华人民共和国反洗钱法》，银行为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上的，首先应进行（）。
A.与司法机关全面合作
B.大额和可疑交易报告
C.可疑交易的分析
D.客户身份识别
正确答案：D
参考解析：银行等机构在以开立账户等方式与客户建立业务关系，为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上的，应当识别客户身份。
53[单选题]（）是金融资产管理公司的核心业务。
A.不良资产业务
B.贷款业务
C.投资业务
D.中间业务
正确答案：A
参考解析：金融资产管理公司的业务主要包括不良资产业务、投资业务和中间业务等，其中，不良资产业务是核心业务。
54[单选题]下列选项中，（）不属于财务公司的资产业务。
A.发行金融债券
B.对成员单位办理贷款
C.对成员单位办理融资租赁
D.办理成员单位产品的买方信贷
正确答案：A
参考解析：财务公司的资产业务：
①对成员单位办理贷款。
②对成员单位办理融资租赁。
③办理成员单位产品的消费信贷业务。
④办理成员单位产品的买方信贷。
⑤成员单位产品的融资租赁。
⑥同业资产业务。
⑦投资业务。
A项，发行金融债券属于财务公司的负债业务。
55[单选题]（）负责建立健全声誉风险管理制度，完善工作机制，制定重大事项的声誉风险应对预案和处置方案，安排并推进声誉事件处置。
A.高级管理层
B.董事会
C.监事会
D.股东会
正确答案：A
参考解析：高级管理层负责建立健全声誉风险管理制度，完善工作机制，制定重大事项的声誉风险应对预案和处置方案，安排并推进声誉事件处置。
56[单选题]假设某商业银行的五级贷款分类情况为：正常类贷款150亿，关注类贷款40亿，次级类贷款5亿，可疑类贷款4亿，损失类贷款1亿，那么该商业银行的不良贷款率等于（）。
A.3％
B.4％
C.5％
D.10％
正确答案：C
参考解析：不良贷款率=(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)／各项贷款×100％=(5+4+1)／(150+40+5+4+1)×100％=5％。
57[单选题]汽车金融公司是指经中国银保监会批准设立的，为中国境内的汽车（）提供金融服务的非银行金融机构。
A.购买者及销售者
B.购买者、销售者及生产者
C.购买者及生产者
D.销售者及生产者
正确答案：A
参考解析：汽车金融公司是指经中国银保监会批准设立的，为中国境内的汽车购买者及销售者提供金融服务的非银行金融机构。
58[单选题]《民法典》调整规范自然人、法人等民事主体之间的（）。
A.社会关系和财产关系
B.人身关系和财产关系
C.人身关系和社会关系
D.社会关系和组织关系
正确答案：B
参考解析：《民法典》调整规范自然人、法人等民事主体之间的人身关系和财产关系。
59[单选题]下列关于我国普惠金融的说法，正确的是（）。
A.我国普惠金融发展服务主体单一、服务覆盖面较广、移动互联网支付使用率高
B.人均持有银行账户数量、银行网点密度等基础金融服务水平仍处于中下游水平
C.普惠金融面临着服务不均衡、普惠金融体系不健全的问题和挑战
D.法律法规体系完善，但基础设施建设有待加强
正确答案：C
参考解析：近年来，我国普惠金融发展呈现出服务主体多元、服务覆盖面较广、移动互联网支付使用率较高的特点，人均持有银行账户数量、银行网点密度等基础金融服务水平已达到国际中上游水平，但仍面临诸多问题与挑战：普惠金融服务不均衡，普惠金融体系不健全，法律法规体系不完善，金融基础设施建设有待加强，商业可持续性有待提升。
60[单选题]金融租赁公司是以经营（）业务为主的非银行金融机构。
A.转租赁
B.融资租赁
C.经营租赁
D.租赁
正确答案：B
参考解析：金融租赁公司是指经中国银保监会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。
61[单选题]下列不属于财务公司资产业务的是（）。
A.办理成员单位产品的买方信贷
B.成员单位产品的融资租赁
C.委托贷款
D.办理成员单位产品的消费信贷业务
正确答案：C
参考解析：财务公司的资产业务：
①对成员单位办理贷款。
②对成员单位办理融资租赁。
③办理成员单位产品的消费信贷业务。
④办理成员单位产品的买方信贷。
⑤成员单位产品的融资租赁。
⑥同业资产业务。
⑦投资业务。
C项（委托贷款）是财务公司的中间业务。
62[单选题]我国划分货币层次的标准是（）。
A.流动性
B.风险性
C.期限性
D.收益性
正确答案：A
参考解析：现阶段，我国按流动性不同将货币供应量划分为M0、M1和M2三个层次。
63[单选题]一般来说，商业银行规模越大，抵抗风险的能力越强，对其声誉的潜在威胁（）。
A.越小
B.越大
C.不受规模大小影响
D.随市场状况而变动
正确答案：B
参考解析：一般来说，商业银行规模越大，抵抗风险的能力越强，同时也意味着商业银行可能面临的风险因素越多，对其声誉的潜在威胁也越大。
64[单选题]中国银行业协会履行的职责不包括（）。
A.自律
B.维权
C.协调
D.监督
正确答案：D
参考解析：《中国银行业协会章程》规定，中国银行业协会履行自律、维权、协调、服务职责。
65[单选题]当前我国货币政策的主要传导媒介是（）。
A.证券公司
B.上市公司
C.保险公司
D.商业银行
正确答案：D
参考解析：商业银行是货币政策的主要传导媒介，正因为如此，货币政策的调整将直接影响商业银行的经营管理。
66[单选题]下列选项中，（）形成的原因更加复杂，涉及的范围更广，通常被视为一种多维风险。
A.流动性风险
B.信用风险
C.市场风险
D.操作风险
正确答案：A
参考解析：流动性风险与信用风险、市场风险、操作风险相比，形成的原因更加复杂，涉及的范围更广，通常被视为一种多维风险。
67[单选题]下列哪种情况不应计入不良贷款?（）
A.王丽因出差在外，未及时归还贷款本息
B.张伟宣告死亡，以其财产清偿后，仍未能还清其生前的贷款
C.张海涛由于金融危机而失去工作，目前无正常收入，暂无力偿还房贷
D.李国庆已无力归还贷款，银行将其抵押物拍卖，但损失金额尚不能确定
正确答案：A
参考解析：我国银行业对贷款分类逐步实施"五级分类"法，即按照贷款风险程度的不同将贷款划分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款，其中后三类合称为不良贷款。
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注：尽管贷款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
68[单选题]下列属于银保监会监管的非银行金融机构有（）。
①股份制商业银行
②基金管理公司
③农村信用社
④企业集团财务公司
⑤汽车金融公司
⑥货币经纪公司
⑦金融租赁公司
⑧期货经纪公司
A.②⑧
B.①③⑥
C.④⑤⑦⑧
D.④⑤⑥⑦
正确答案：D
参考解析：非银行金融机构是金融体系的重要组成部分。银保监会监管的非银行金融机构（不含保险业机构）主要有金融资产管理公司、信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司等。
69[单选题]（）是商业银行最古老的业务。
A.贷款业务
B.存款业务
C.中间业务
D.结算业务
正确答案：D
参考解析：结算业务是商业银行最古老的业务，商业银行三项基础的“存、贷、汇”业务中，“汇”就是指汇款，就是支付结算业务。
70[单选题]银行等金融机构应当在大额交易发生之日起（）个工作日内以电子方式提交大额交易报告。
A.5B.C.1D.15正确答案：A
参考解析：银行等金融机构应当在大额交易发生之日起5个工作日内以电子方式提交大额交易报告。
71[单选题]（）是指商业银行运用合格的抵质押品、净额结算、保证和信用衍生工具等方式转移或降低信用风险。
A.信用风险转移
B.信用风险分散
C.信用风险对冲
D.信用风险缓释
正确答案：D
参考解析：信用风险缓释是指商业银行运用合格的抵质押品、净额结算、保证和信用衍生工具等方式转移或降低信用风险。
72[单选题]下列行政处罚中，（）只适用于机构。
A.警告
B.罚款
C.没收违法所得
D.吊销金融许可证
正确答案：D
参考解析：警告、罚款、没收违法所得既适用于机构，也适用于个人。
73[单选题]下列选项中，（）是内部控制的“第一道防线”。
A.董事会
B.监事会
C.业务部门
D.内部审计部门
正确答案：C
参考解析：业务部门是内部控制的第一道防线。
74[单选题]下列不属于银行业消费者权益保护基本原则的是（）。
A.文明规范
B.公开透明
C.诚实守信
D.热情友好
正确答案：D
参考解析：银行业消费者权益保护基本原则：依法合规、诚实守信、公开透明、公平公正、文明规范。
75[单选题]汽车金融公司始于（）年的美国通用汽车票据承兑公司。
A.191B.191C.192D.193正确答案：A
参考解析：汽车金融公司始于1919年的美国通用汽车票据承兑公司。
76[单选题]1999年，我国四家金融资产管理公司最初注册资本均为人民币（）。
A.500亿元
B.1000亿元
C.100亿元
D.300亿元
正确答案：C
参考解析：1999年，在外有亚洲金融危机、内有商业银行较高不良贷款率的特定条件下，我国成立四家金融资产管理公司。各家金融资产管理公司最初注册资本均为人民币100亿元，由财政部核拨，初始任务是专门管理和处置国有独资商业银行剥离的不良贷款。
77[单选题]债券回购的最长期限为（）。
A.6个月
B.12个月
C.18个月
D.24个月
正确答案：B
参考解析：债券回购的最长期限为1年，利率由双方协商确定。
78[单选题]超额存款准备金的主要用途不包括（）。
A.支付清算
B.头寸调拨
C.稳定物价
D.作为资产运用的备用资金
正确答案：C
参考解析：超额存款准备金指商业银行存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。
79[单选题]在我国货币政策的传导过程中，运用货币政策工具直接影响到的是货币政策的（）。
A.最终目标
B.增长目标
C.操作目标
D.中介目标
正确答案：C
参考解析：货币政策目标包括最终目标、中介目标和操作目标。中央银行通过货币政策工具操作直接引起操作目标的变动，操作目标的变动又通过一定的途径传导到整个金融体系，引起中介目标的变化，进而影响宏观经济运行，实现货币政策最终目标。
80[单选题]大额风险暴露是指商业银行对单一客户或一组关联客户超过其一级资本净额（）的风险暴露。
A.2%
B.0.5%
C.2.5%
D.1%
正确答案：C
参考解析：大额风险暴露是指商业银行对单一客户或一组关联客户超过其一级资本净额2.5%的风险暴露。
81[多选题]发展转型类指标用于评价银行根据宏观经济政策、结构调整及自身需要，推动业务发展和战略转型的情况，包括（）等。
A.业务及客户发展指标
B.资产负债结构调整指标
C.收入结构调整指标
D.成本控制指标
E.利润指标
正确答案：A,B,C
参考解析：发展转型类指标用于评价银行根据宏观经济政策、结构调整及自身需要，推动业务发展和战略转型的情况，包括业务及客户发展指标、资产负债结构调整指标、收入结构调整指标等。
82[多选题]商业银行对贷款进行分类应当考虑的因素包括（）。
A.借款人的还款能力
B.借款人的还款记录
C.借款人的还款意愿
D.贷款项目的盈利能力
E.银行的信贷管理状况
正确答案：A,B,C,D,E
参考解析：商业银行对贷款进行分类，应注意考虑以下因素：
①借款人的还款能力；
②借款人的还款记录；
③借款人的还款意愿；
④贷款项目的盈利能力；
⑤贷款的担保；
⑥贷款偿还的法律责任；
⑦银行的信贷管理状况。
83[多选题]存款保险制度的作用有（）。
A.增加存款人的收益
B.增加银行收益
C.保护存款人利益
D.维护银行信用
E.稳定金融秩序
正确答案：C,D,E
参考解析：存款保险制度是一种金融保障制度，由符合条件的各类存款性金融机构集中起来建立一个保险机构，各存款机构作为投保人按一定存款比例向其缴纳保险费，建立存款保险准备金，当成员机构发生经营危机或面临破产倒闭时，存款保险机构向其提供财务救助或直接向存款人支付部分或全部存款，从而保护存款人利益，维护银行信用，稳定金融秩序。
84[多选题]根据2018年修订的《商业银行流动性风险管理办法》，流动性风险监管指标包括（）。
A.核心负债比例
B.流动性覆盖率
C.流动性比例
D.杠杆率
E.净稳定资金比例
正确答案：B,C,E
参考解析：根据修订后的《商业银行流动性风险管理办法》，流动性风险监管指标包括流动性覆盖率、净稳定资金比例、流动性比例、流动性匹配率和优质流动性资产充足率。
85[多选题]以下属于银行业消费者主要权利的是（）。
A.受尊重权
B.受教育权
C.自主选择权
D.公开交易权
E.依法求偿权
正确答案：A,B,C,E
参考解析：银行业消费者的主要权利：安全权、信息安全权、知情权、自主选择权、公平交易权、依法求偿权、受教育权、受尊重权。
86[多选题]内部审计的主要工作方法包括（）。
A.现场审计
B.非现场审计
C.现场走访
D.部门稽核
E.自行查核
正确答案：A,B,C,E
参考解析：内部审计的主要工作方法：
1.现场审计。
2.非现场审计。
3.现场走访。
4.自行查核。
87[多选题]2015年，《商业银行杠杆率管理办法（修订）》对（）等表外项目的计量方法进行调整，其他内容和要求保持不变。
A.承兑汇票
B.保函
C.跟单信用证
D.贸易融资
E.项目融资
正确答案：A,B,C,D
参考解析：2015年，《商业银行杠杆率管理办法（修订）》对承兑汇票、保函、跟单信用证、贸易融资等表外项目的计量方法进行调整，其他内容和要求保持不变。
88[多选题]风险对冲对管理市场风险非常有效，可以分为（）。
A.自我对冲
B.互相对冲
C.正向对冲
D.市场对冲
E.反向对冲
正确答案：A,D
参考解析：风险对冲对管理市场风险非常有效，可以分为自我对冲和市场对冲两种情况。
89[多选题]《信托法》允许以（）设定信托。
A.合同
B.遗嘱
C.口头
D.电话
E.其他法定书面方式
正确答案：A,B,E
参考解析：《信托法》允许以合同、遗嘱和其他法定书面方式设定信托。
90[多选题]商业银行绩效考评应当坚持的原则有（）。
A.稳健经营
B.合规引领
C.战略导向
D.综合平衡
E.统一执行
正确答案：A,B,C,D,E
参考解析：就绩效考评而言，一般应当坚持以下原则：
一是稳健经营。
二是合规引领。
三是战略导向。
四是综合平衡。
五是统一执行。
91[多选题]代理政策性银行业务主要包括（）。
A.代理资金结算
B.代理现金支付
C.代理贷款项目管理
D.代理公用事业收费
E.代理专项资金管理
正确答案：A,B,C,E
参考解析：代理政策性银行业务主要包括：代理资金结算、代理现金支付、代理专项资金管理、代理贷款项目管理等业务。
92[多选题]我国的金融机构体系由（）组成。
A.货币当局
B.银行业自律组织
C.金融监管机构
D.银行金融机构
E.非银行金融机构
正确答案：A,C,D,E
参考解析：我国的金融机构体系由货币当局、金融监管机构、银行金融机构和非银行金融机构组成。
93[多选题]下列关于银行风险的说法，正确的有（）。
A.银行风险强调结果的不确定性
B.银行风险强调不确定性带来的不利后果
C.风险等同于损失本身
D.风险是一个事前概念，损失是一个事后概念
E.风险的概念既涵盖了未来可能损失的大小，又涵盖了损失发生概率的高低
正确答案：A,B,D,E
参考解析：对银行风险的定义，可以从两个角度理解：一是强调结果的不确定性。二是强调不确定性带来的不利后果。风险不等同于损失本身，风险是一个事前概念，损失是一个事后概念，风险的概念既涵盖了未来可能损失的大小，又涵盖了损失发生概率的高低。
94[多选题]信托公司的基本功能定位有（）。
A.探索混合所有制改革
B.研究符合条件的信托公司上市与并购重组
C.优化股权结构和激励约束机制
D.完善现代企业制度
E.有效盘活存量资金
正确答案：A,B,C,D,E
参考解析：信托公司的基本功能定位：
①探索混合所有制改革，研究符合条件的信托公司上市与并购重组，优化股权结构和激励约束机制，完善现代企业制度；
②支持开展资产证券化和企业并购重组业务，有效盘活存量资金，为产业升级改造提供资金支持，鼓励信托公司在依法合规、风险可控的前提下，探索开展有利于实体经济和信托公司发展的各类业务；
③推动信托公司逐步改造信贷类、通道类业务模式，研究推出债权型信托直接融资工具；
④积极探索信托公司融入“互联网+”时代的路径和方式，研究建立大数据平台，优化风控手段和产品结构。
95[多选题]《项目融资业务指引》所称的项目融资，具有的特征包括（）。
A.贷款金额不超过五十万人民币
B.贷款用途通常为补充流动资金
C.贷款用途通常用于借款人日常生产经营周转
D.借款人通常是为建设、经营该项目或为该项目融资而专门组建的企事业法人
E.贷款用途通常是用于建造一个或一组大型生产装置、基础设施、房地产项目或其他项目
正确答案：D,E
参考解析：《项目融资业务指引》规定，项目融资是指符合以下特征的贷款：
（1）贷款用途通常是用于建造一个或一组大型生产装置、基础设施、房地产项目或其他项目，包括对在建或已建项目的再融资；
（2）借款人通常是为建设、经营该项目或为该项目融资而专门组建的企事业法人，包括主要从事该项目建设、经营或融资的既有企事业法人；
（3）还款资金来源主要依赖该项目产生的销售收入、补贴收入或其他收入，一般不具备其他还款来源。
96[多选题]内部审计部门可就（）等有关问题提供咨询服务，但为确保其独立性，不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行。
A.合规管理
B.经营管理
C.风险管理
D.内部控制
E.制度管理
正确答案：C,D
参考解析：内部审计部门可就风险管理、内部控制等有关问题提供咨询服务，但为确保其独立性，不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行。
97[多选题]下列选项中，属于财产信托的有（）。
A.动产信托
B.不动产信托
C.有价证券信托
D.其他财产信托
E.其他财产权信托
正确答案：A,B,C,D,E
参考解析：财产信托包括动产信托、不动产信托、有价证券信托、其他财产或财产权信托。
98[多选题]目前，下列金融机构定位为开发银行与政策性银行的有（）。
A.中国农业发展银行
B.国家开发银行
C.中国邮政储蓄银行
D.中国进出口银行
E.中国银行
正确答案：A,B,D
参考解析：目前，开发银行与政策性银行是指国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。
99[多选题]离任审计报告至少应当包括（）情况及其所负责任(包括领导责任和直接责任)的评估结论。
A.本人是否涉及所任职机构或分管部门经营中的重大内幕交易
B.所任职机构或分管部门是否发生重大案件、重大损失或重大风险
C.所任职机构或分管部门的内部控制、风险管理是否有效
D.贯彻执行国家法律法规、各项规章制度的情况
E.所任职机构或分管部门的经营是否合法合规
正确答案：B,C,D,E
参考解析：离任审计报告至少应当包括对以下情况及其所负责任（包括领导责任和直接责任）的评估结论：
1.贯彻执行国家法律法规、各项规章制度的情况；
2.所任职机构或分管部门的经营是否合法合规；
3.所任职机构或分管部门的内部控制、风险管理是否有效；
4.所任职机构或分管部门是否发生重大案件、重大损失或重大风险；
5.本人是否涉及所任职机构或分管部门经营中的重大关联交易，以及重大关联交易是否依法披露。
离任审计报告还应当包括被审计对象是否存在违法、违规、违纪行为和受处罚、受处分等不良记录的信息。
100[多选题]信托公司开展信托业务的禁止性行为有（）。
A.利用受托人地位谋取不当利益
B.将信托财产挪用于非信托目的的用途
C.承诺信托财产不受损失或者保证最低收益
D.以信托财产提供担保
E.法律法规和中国银保监会禁止的其他行为
正确答案：A,B,C,D,E
参考解析：信托公司开展信托业务，不得有下列行为：
(1)利用受托人地位谋取不当利益。
(2)将信托财产挪用于非信托目的的用途。
(3)承诺信托财产不受损失或者保证最低收益。
(4)以信托财产提供担保。
(5)法律法规和中国银保监会禁止的其他行为。
101[判断题]提款期从借款合同生效之日开始，至合同规定贷款金额全部提款完毕之日为止，或最后一次提款之日为止。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：提款期是指从借款合同生效之日开始，至合同规定贷款金额全部提款完毕之日为止，或最后一次提款之日为止，期间借款人可按照合同约定分次提款。
102[判断题]汽车金融公司可以有效刺激我国的汽车消费需求，也可以增加消费者的金融产品选择。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：汽车金融公司可以有效刺激我国的汽车消费需求，也可以增加消费者的金融产品选择。
103[判断题]银行通过自助机具和电子渠道提供个人银行账户开立服务的，开户申请人需持户口本等有效身份证件办理。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：银行通过自助机具和电子渠道提供个人银行账户开立服务的，开户申请人只能持居民身份证办理。
104[判断题]债券回购是指债券交易的双方在进行债券交易的同时，以契约方式约定在将来某一日期以约定价格，由债券的逆回购方向正回购方再次购回该笔债券的交易行为。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：债券回购是指债券交易的双方在进行债券交易的同时，以契约方式约定在将来某一日期以约定价格，由债券的正回购方向逆回购方再次购回该笔债券的交易行为。
105[判断题]根据《商业银行合规风险管理指引》，合规负责人应全面协调商业银行合规风险的识别和管理，监督合规管理部门根据合规风险管理计划履行职责，定期向高级管理层提交合规风险评估报告。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：《商业银行合规风险管理指引》特别强调合规负责人作为高管层组成之一的重要责任，即应全面协调商业银行合规风险的识别和管理，监督合规管理部门根据合规风险管理计划履行职责，定期向高级管理层提交合规风险评估报告。
106[判断题]对个人储蓄存款，商业银行不得拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。
107[判断题]风险管理绝不仅仅是风险管理部门的职责，无论是董事会、高级管理层，还是业务部门乃至运营部门，每个人在从事其岗位工作时，都必须深刻认识到潜在的风险因素，并主动地加以预防。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：风险管理绝不仅仅是风险管理部门的职责，无论是董事会、高级管理层，还是业务部门乃至运营部门，每个人在从事其岗位工作时，都必须深刻认识到潜在的风险因素，并主动地加以预防。
108[判断题]合规管理人员应具备与履行职责相匹配的资质、经验、专业技能和个人素质。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：合规管理人员应具备与履行职责相匹配的资质、经验、专业技能和个人素质。
109[判断题]根据《商业银行内部控制指引》，商业银行应当建立贯穿各级机构、覆盖所有业务和全部流程的管理信息系统和业务操作系统，及时、准确记录经营管理信息，确保信息的完整、连续、准确和可追溯。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：商业银行应当建立贯穿各级机构、覆盖所有业务和全部流程的管理信息系统和业务操作系统，及时、准确记录经营管理信息，确保信息的完整、连续、准确和可追溯。
110[判断题]合规风险识别是合规风险管理的第一个阶段，是对合规风险的定量分析，也是整个合规风险管理的基础。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：合规风险识别是合规风险管理的第一个阶段，是对合规风险的定性分析，也是整个合规风险管理的基础。
111[判断题]货币经纪公司通过掌握的多头和空头需求，撮合最匹配的双方进行交易，同时也可与双方进行交易。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：货币经纪公司是资金、债券和外汇等交易的集合点，发挥交易媒介作用，通过掌握的多头和空头需求，撮合最匹配的双方进行交易，而不与双方发生交易，仅仅起中介作用。
112[判断题]内部控制的最终目标就是促进商业银行发展战略顺利实现，内部控制的各项措施都应该服务于、服从于商业银行总体发展战略。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：内部控制的最终目标就是促进商业银行发展战略顺利实现，内部控制的各项措施都应该服务于、服从于商业银行总体发展战略。
113[判断题]专用存款账户是存款人对其临时用途资金进行专项管理和使用而开立的结算账户。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的结算账户。
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的结算账户。
114[判断题]监管部门积极创造有利于金融创新的制度和法律环境，推动金融创新产品与服务市场的培育和发展，促进金融创新活动的公平交易规则的形成，营造公平竞争的市场环境。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：监管部门积极创造有利于金融创新的制度和法律环境，推动金融创新产品与服务市场的培育和发展，促进金融创新活动的公平交易规则的形成，营造公平竞争的市场环境。
115[判断题]商业银行应当建立并严格执行授权和止损制度，制定并定期审查更新各类衍生产品交易的风险敞口限额、止损限额、应急计划和压力测试的制度和指标，制定限额监控和超限额处理程序。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：商业银行应当建立并严格执行授权和止损制度，制定并定期审查更新各类衍生产品交易的风险敞口限额、止损限额、应急计划和压力测试的制度和指标，制定限额监控和超限额处理程序。
116[判断题]现代商业银行财务管理的核心要求是实现持续经营和价值最大化。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：实现持续经营和价值最大化。这也是现代商业银行财务管理的核心要求。
117[判断题]根据《中华人民共和国反洗钱法》的规定，金融机构及其他主体对依法履行反洗钱职责或义务获得的客户身份资料，应遵循法律、行政法规规定，不得向任何单位和个人提供。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：金融机构及其他主体对依法履行反洗钱职责或者义务获得的客户身份资料和交易信息，应当予以保密；非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。
118[判断题]违约概率是指债务人在未来半年时间内发生违约的可能性。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：违约概率是指债务人在未来一年时间内发生违约的可能性。
119[判断题]内部控制体系和合规文化是操作风险管理的基础。（）
A.√
B.×
正确答案：对
参考解析：内部控制体系和合规文化是操作风险管理的基础。
120[判断题]良好道德风气的形成，关键在于银行各个部门树立“严格守法”的观念。（）
A.√
B.×
正确答案：错
参考解析：良好道德风气的形成，关键在于董事会和高级管理层有效履行“诚信责任”。
篇四：资产证券化如何记账
资产证券化中的会计处理问题
资产证券化是当今国际资本市场中发展最快、最具活力的金融产品，它通过巧妙设计交易结构，将流动性差的资产转换为流动性好的证券，以融通资金、改善资产负债结构。本文在对资产证券化交易流程和关键技术简要说明的基础上，着重分析了资产证券化业务涉及的相关会计处理问题。
资产证券化诞生于20世纪70年代的美国，被认为是“近十几年来世界金融领域最重大的创新之一”，在国际市场上已得到了充分、灵活的运用。国际上对资产证券化会计问题的研究已形成比较规范的会计准则和相对成熟的理论体系。美国等市场经济发达国家的经验表明，资产证券化会计的建立与完善，对资产证券化市场的发展有着重大影响。我国资产证券化从上世纪末起步。针对资产证券化涉及的会计问题，财政部从1995年起先后颁布了《合并会计报表暂行规定》、《金融企业会计制度》、《金融机构金融资产转让会计处理暂行规定（征求意见稿）》、《信贷资产证券化试点会计处理规定》等一系列政策性规定，以此对我国资产证券化运作进行调节和指导。但是，这只能说明我国在资产证券化会计和该领域的会计理论和规范不再是一片空白，却不能说与证券化市场发展已相适应。这就需要我们在借鉴国际成功经验的基础上，根据我国国情，从理论上研究并在实践中规范我国资产证券化业务的发展，同时尽快完善有关资产证券化的会计准则，以调整当前的会计模式与证券化业务发展不相适应的方面。因此，对目前我国资产证券化会计领域进行较为系统、深入的分析研究，特别是关于会计处理及相关问题分析研究，具有现实的紧迫性和前瞻性。
一、资产证券化的基本流程和关键技术
资产证券化是指将缺乏流动性但能产生可预见的稳定的现金流的资产，比如贷款或应收账款，通过结构性重组，转变为可以在金融市场上销售和流通的债券型证券，并据以融资的过程。在这一过程中，发起人将证券化资产转让给特设机构（SPE），SPE将该资产所产生的现金流作为担保向投资者发行资产支持证券，并且以发行收入购买证券化资产，最终以证券化资产所产生的现金流收入偿还投资者。资产证券化的基本步骤包括：资产的出售、购买及信用的提高，资产证券的评级等。如图1所示：（略）
图1资产证券化基本流程图
在资产证券化的运作中，风险隔离和信用增级是资产证券化业务能否成功的关键。破产隔离，是指当发起人破产清算时，证券化资产将不列为清算范围，以确保证券化资产及其产生的现金流不受发起人出现不测事件而造成的负面影响，从而达到保护投资者利益的目的。破产隔离是风险隔离的一种较强表现形式，是证券化交易的一个重要特征和交易是否成功的一个主要因素。实现破产隔离主要取决于两个关键因素：设立SPE和证券化资产的真实销售。信用增级是资产证券化的另一个重要特征。为了吸引更多投资者并降低发行成本，SPE必须对整个资产证券化交易进行信用增级，以提高所发行证券的信用级别。信用增级的手段有多种，主要有内部增级（发起人提供的信用增级）和外部增级（第三方提供的信用增级）。
在30多年的资产证券化实践中，国际上对资产证券化会计确认标准的认识，经历了传统会计确认模式（以风险和报酬分析法为典型代表）、现代会计确认模式（以金融合成分析法为典型代表）以及2002年IASB提出的最新观点——后续涉入法判断标准。
会计计量就是运用一定的计量单位，对已经确认的会计对象进行量化的过程。对会计计量来说，其关键在于选择何种计量属性。资产证券化的会计计量针对计量属性的不同选择，存在不同的计量模式，理论上有历史成本计量模式、历史成本和公允价值并用的混合计量模式，以及公允价值计量模式。
二、资产证券化的会计处理问题
（一）资产转让的会计处理
1.发起人的会计处理
对于资产证券化业务中发起人的资产转让，如果被界定为销售，应进行表外处理，此时证券化资产从资产负债表中剔除，同时证券化
收入确认为收入，交易成本计入当期损益；如果被界定为融资担保则应进行表内处理，证券化资产仍保留在资产负债表中，同时发起人获得的资金被当作负债处理，交易成本作为融资成本资本化。
表2：资产转让的不同会计处理
证券化资产
证券化收入
交易成本
资产销售
融资担保
终止确认，移出资产负债表
继续确认，保留在资产负债表中
确认为收入，计入当期损益
确认为负债，不计入损益
计入当期损益
作为融资成本资本化
资产证券化的处理，一般要通过特设目的机构SPE进行。我国现在进行的信贷资产证券化采用的大多是信托模式，即由受托机构负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券，这是由我国现行的法律规范所决定的。为了保证投资者的利益不受侵害，特定目的信托作为信贷资产证券化业务的载体，是一个以资产证券化为惟一目的的独立载体。主要表现在，特定目的信托是一个独立的会计主体，进行单独记账、单独核算、单独编制财务报告。受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产，其财产独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。此外，受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其他为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益，归入信托财产。特定目的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。信托项目利润应按信托合同的约定分配给资产支持证券投资机构。信托终止，受托机构应当对特定目的信托作出处理信托事务的清算报告。
（二）剩余收益投资的会计处理
在资产证券化的过程中，为达到信用增级，资产支持证券通常设计为高级/次级结构，即发行风险和收益水平不同的两类证券，而次级证券通常由发起人认购。所谓剩余收益，就是指次级证券的持有人获得的超过优先级证券持有人的收益，它具有权益和负债两种性质。一方面剩余收益是最低级的证券，包含可能发生的损失并具有普通股等权益工具的形式和特点；另一方面剩余收益又产生周期性现金分配且
有偿付利率和偿付期限的限制，具有债务工具的特点。剩余收益一般视为发起人在SPE的投资并记入发起人的资产负债表中。
剩余收益通常有两种会计处理方法，即有效收益法和权益法。根据有效收益法，发起人以购买价将剩余收益作为投资记入资产负债表，一段时间后，该笔投资将以预定的内部收益率（IRR）结算利息，但并无实质的现金流入。权益法与有效收益法相类似，只是每一个会计期间的投资增量不是所有的剩余权益，而是发起人按照比例分享的发行人的收益。
（三）服务费的会计处理
贷款服务是服务人（通常由发起人兼任）提供的包括收回债务偿还款、预付款、收回代理存款和支付代理资金、处置担保资产在内的多种服务。服务费用被看作是资产购买者（SPE）对服务人支付的佣金，以保证借款人能按合同持续归还贷款。该费率通常由服务人规定，可能会过多地补偿服务人；也可能会过低，造成服务人的亏损。
资产购买者（SPE）的会计处理是：
1.所购得的贷款服务权利是一种无形资产，购得这项资产的成本即服务费用必须资本化且按比例摊销，超过期限后再估计这项业务的净收入，资本化的数额不应大于预期服务收益现值，不应超过预期服务成本现值的数额。
2.若受预付款影响，必须调整摊销的资本化数额且只调整未来的摊销数额。
3.购买者（SPE）若再将贷款销售给投资者但仍保留服务权利，则应减少其服务权利的资本化数额，减少的数额就是销售给最终投资者的价格超过贷款购买日市值的数额。
对于资产出售者（发起人），FASB（美国财务会计委员会）规定，若出售者把贷款连同服务权力一起销售，则该贷款服务权力资本化的金额应在整个期间内被分期偿付，记入净服务收入。并且，当规定的服务费与正常的服务费有很大差距时，为了使以后各期的净服务收入确定下来，要调整销售价格并以此确认以后各年度正常的服务费。具体而言，如果规定的服务费用高于正常的服务费用，出售者应按超额
服务费提高售价，反之应降低售价。“超额服务费”应作为一项资产来记录；若以低于贷款面值的价格销售贷款时，在贷款流通在外期间可享受一部分的利息收入。
三、资产证券化会计报表合并问题
在资产证券化交易中，由于发起人与SPE机构有着密切的利益关系，SPE是否应该合并入发起人财务报表当中，也成为证券化会计的一个有待解决的问题。SPE设立的目的就是为了剥离发起人的资产组合，实现法律、会计意义上的“真实销售”，以达到发起人特定的财务目标。因为如果特殊交易载体被视为发起人的子公司而合并入发起人的财务报表，那么两个独立法人实体也就成为一个经济实体，两者之间的交易就成为同一经济实体内部的交易活动，必须从合并报表中剔除。这样恰恰违反了证券化的初衷。因为一旦合并，则不论发起人和特设交易载体各自的报表原先如何确认，作为融资或销售对合并报表而言结果是相似的，证券化期望达到的财务目标也就不可能完成了。
现行的合并理论与实务是以母公司对关联公司活动的实际控制程度作为判断合并与否的依据，而不是注重于法定持股比例的多少，凡是对关联公司的经营活动和财务活动有重大控制权的都被列为合并范围之列。目前，在我国现有的法律框架下，对银行贷款的资产证券化可能成为SPE机构的有两类，一类是经过中国银监会批准的机构，另一类是信托投资公司。显然，问题的实质在于判断以信托形式存在的SPE是否属于发起人的一个准子公司（quasi-subsidiary）。通常有以下三个判断标准：一是SPE为发起人带来收益与发起人真实子公司无实质性差异；二是发起人直接或间接地控制着SPE，并从SPE的净资产中获利；三是发起人拥有与这些利益相关的风险。三者只要符合其一，就可判断为准子公司。这就意味着，如果发行人拥有相当比例的剩余权益，把SPE纳入合并范围更符合会计惯例。
四、资产证券化会计报表披露问题
由于资产确认依据不同，从而会计报表披露的内容和形式也就存在差异。英国会计准则理事会（ABS）于1994年发布的《报告交易的实质》有关披露的规定是建立在风险与报酬分析法上的。该准则在附
录中详细地论述了资产证券化的会计披露要求，即发起人在资产证券化终止确认、联系揭示和单独揭示方面有不同的披露内容。而国际会计准则委员会在IAS39《金融工具：确认与计量》中关于披露的部分是建立在金融合成分析法上的。根据规定，如果企业进行了证券化或签订了回购协议，则就发生在当前财务报告期的交易和发生在以前报告期的交易所形成的剩余留存利息，应单独披露以下信息：（1）这些交易的性质和范围，包括相关担保的说明，用于计算新利息和留存利息公允价值的关键假设的数量信息。（2）金融资产是否已终止确认。
财政部《金融机构金融资产转让会计处理暂行规定（征求意见稿）》规定，如金融机构因保留所转让金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬而继续确认所转让的金融资产，或按继续涉入所转让经济资产程度而继续确认某项资产，则该金融机构应在会计报表附注中就每类资产作如下披露：（1）资产的性质；（2）该金融机构仍保留的所转让金融资产所有权上的风险和报酬的性质；（3）资产的账面价值和相关负债的账面价值（当该金融机构继续确认所转让金融资产整体时）；（4）所转让金融资产的总额。应继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值；而如果金融机构将金融资产用作质押物时，则该金融机构应披露质押合同主要条款、被质押金融资产的账面价值、被质押金融资产的处分情况等。
虽然，我国目前的资产证券化只处在起步和探索阶段，但对资产证券化进行充分披露仍十分重要。应坚持以下三条原则：一是披露的资产证券化的信息应有相关性和可靠性；二是披露的证券化信息应具有可理解性；三是所有证券化资产均应依据重要性原则予以分类披露。
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《会计之友》2007年第2期
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会计处理
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篇五：资产证券化如何记账
厦门大学网络教育2018-2019学年第一学期
《金融学》课程复习卷
一、单项选择题
1．利息包含对机会成本的补偿和对（）的补偿。
A．风险B．所有权C．使用权D．资本租借
2．（）发行的股票数量固定不变，发行期满基金规模就封闭起来，不再增加和减少股份。
A．开放式基金B．封闭式基金C．公司型基金D．契约型基金
3．所谓7-10法则是指投资于年利率为7%的资金大约经过（）会翻一番。
A．10个月B．10年C．10天D．10个季度
4．以下不是金融市场功能的是？（）
A．配置功能B．聚敛功能C．分配功能D．调节功能
5．一般情况下，一国外汇储备充足，该国货币汇率往往会趋于（）。
A．不变B．下降C．上升D．不稳定
6．（）是指所有的信息都反映在股票价格中。
A．强式有效市场B．半强式有效市场
C．弱式有效市场D．半弱式有效市场
7．从（）的角度划分，结算可分为现金结算和转账结算。
A．支付媒介B．结算方式C．地域D．结算对象
8．下列哪项不是度量通货膨胀程度所主要采用的指数？（）
A．居民消费物价指数B．国内生产总值冲减指数
C．核心价格指数D．利率指数
9．（）发行的股票数量固定不变，发行期满基金规模就封闭起来，不再增加和减少股份。
A．开放式基金B．封闭式基金C．公司型基金D．契约型基金
10．凯恩斯学派的（）显示了货币市场对商品市场的初始影响。
A．局部均衡分析B．一般均衡分析
C．全面均衡分析D．资金传导机制理论
11．（）是指接受他人委托，代为管理、经营和处理经济事务的行为。
A．汇兑
B．信托
C．资产托管
D．信用证业务
12．按照（）划分，金融市场可以分为初级市场、二级市场、第三市场和第四市场。
A．中介特征B．金融资产发行与流通
C．成交与定价的方式D．有无固定场所
13．（）是根据一定的信托契约原理组建的代理投资制度。
A．公募基金B．公司型基金
C．私募基金D．契约型基金
14．（）是一个能综合反映物价水准变动情况的指标。
A．国内生产总值冲减指数B．PPIC．批发物价指数D．居民消费价格指数
15．在温和的通货膨胀下，利率和汇率成（）的关系。
A．负相关B．正相关C．没有关系D．以上均不对
二、判断题
1．风险收益减去无风险收益之后的差额就是风险补偿。（）
2．同业拆借的利率水平一般较高。（）
3．资产证券化的主要特点是将原来具有流动性的融资形式变成不具有流动性的市场性融资。（）
4．弱式有效市场是指所有的公开信息都已经反映在证券价格中。（）
5．期权合约是指期权的买房有权在约定的时间或约定的时期内按照约定的价格买进或卖出一定数量的相关资产，也可以根据需要放弃这一权利。（）
6．特别提款协议（SDR）是基金于1969年创造的记账单位，在此只前基金的记账单位是英镑（）
7．存款保险制度是最早由英国建立的。（）
8．银行同业间清算可通过差额清算系统与全额清算系统两种形式进行。（）
9．货币政策的内部时滞是指从货币当局采取行动开始直到对政策目标产生影响为止的这段过程。（）
10．成本推动性通货膨胀按成因可以分为工资推进型通货膨胀和利润推动型通货膨胀。（）
11．债券的投资收益主要取决于票面利率和票面面值。（）
12．通过分散投资，可以降低非系统性风险。（）
13．收入资本法运用于普通股价值分析中的模型，又称为股息贴现模型。（）
14．世界上最早的国际黄金市场于18世纪初在伦敦产生。（）
15．1680年，在当时世界商业中心意大利建立的威尼斯银行是历史上首先以“银行”为名的信用机构。（）
三、名词解释
1．贴现债券
是指在票面上不规定，发行时按某一，以低于的价格发行，到期时仍按偿还的债券。贴现债券又称，指以低于发行，与票面金额之相当于预先支付的，债券期满时按面值偿付的债券。
2．通货紧缩
指缩减流通中的纸币数量以提高货币的购买力。第一次世界大战后，各资本主义国家为了减少战时及战后通货膨胀时期所发行的纸币，曾采用通货紧缩政策。
3．存款保险制度
存款保险制度一种金融保障制度，是指由符合条件的各类存款性金融机构集中起来建立一个保险机构，各存款机构作为投保人按一定存款比例向其缴纳保险费，建立存款保险准备金，当成员机构发生经营危机或面临破产倒闭时，存款保险机构向其提供财务救助或直接向存款人支付部分或全部存款，从而保护存款人利益，维护银行信用，稳定金融秩序的一种制度。
4．国家的银行
5．系统性风险
系统性风险即市场风险，即指由整体政治、经济、社会等环境因素对证券价格所造成的影响。系统性风险包括政策风险、经济周期性波动风险、利率风险、购买力风险、汇率风险等。对系统性风险的识别就是对一个国家一定时期内宏观的经济状况作出判断。就是指对整个股票市场或绝大多数股票普遍产生不利影响。一般包括经济等方面的关系全局的因素。如世界经济或某国经济发生严重危机、持续高涨的通货膨胀、特大自然灾害等。整体风险造成的后果带有普
遍性，其主要特征是所有股票均下跌，不可能通过购买其他股票保值。在这种情况下，投资者都要遭受很大的损失，其中许多人都要竭力抛出手中的股票。
6．固定汇率
.固定汇率是将一国货币与另一国家货币的兑换比率基本固定的汇率，固定汇率并非汇率完全固定不动，而是围绕一个相对固定的平价的上下限范围波动，该范围最高点叫“上限”,最低点叫“下限”。
7．货币时间价值
时间是指货币随着时间的推移而发生的增值，也称为时间价值。
的定义：从量的来看，货币的时间价值是没有和没有通货膨胀下的平均资金利润率。
在计量货币时间价值时，和通货膨胀不应该包括在内。
货币的时间价值是指货币经过一定时间的投资和再投资所增加的价值，称为。货币的时间价值不产生于生产与制造领域，产生于的流通领域。
8．货币政策
货币政策——广义的货币政策是指政府、中央银行以及宏观经济部门所有与货币相关的各种规定及采取的一系列影响货币数量和货币收支的各项措施的总和。狭义的货币政策则限定在中央银行行为方面，即中央银行为实现既定的目标运用各种工具调节货币供应量，进而影响宏观经济运行的各种方针措施
9．期货
期货就是一种，一种将来必须履行的合约，而不是具体的货物。合约的内容是统一的、标准化的，惟有合约的价格，会因各种因素的变化而发生大小不同的波动。
期货(Futures)与完全不同，现货是实实在在可以交易的货(商品)，期货主要不是货，而是以某种大众产品如棉花、大豆、石油等及金融资产如、等为标的可交易合约。因此，这个可以是某种商品(例如、原油、农产品)，也可以是
四、简答题
1．请简述需求拉动型通货膨胀的机理。
需求拉动的通货膨胀：是指总需求增加所引起的一般价格水平的持续、显着的上涨。由于总需求表现为货币数量，因而需求拉动的通货膨胀又被解释为“过多的货币追逐过少的商品”。消费需求、投资需求、政府需求和国外需求增加以及政府政策对上述需求的刺激都会对社会总需求增加产生影响，并不同程度地拉动通货膨胀率上升。总需求持续增加引发需求拉动的通货膨胀。
拉动型通货膨胀要用AD-AS模型来解释。分为，一般总供给曲线和总供给曲线，而在非情形下，一般认为是一般总供给曲线，即AS曲线是向右上方倾斜的，当需求增加，每一下，增加，右移，也向右上方移动，此时价格水平增加，总产出上升，即为需求拉动型通货膨胀
2．预期理论是如何对影响利率期限结构的因素进行解释的？
认为，如果运动的发生变化，那么，现在升高的利率仍可能保持下去，而不会下降。首先预期的平均为零，如果利率运动朝相反方向变化，那么预测误差不是零，那么人们会改变预期值使其预测误差为零，这样就会朝利率变化的改变。
3．请简要介绍克鲁格曼三角形？
又称，也称三难选择，它是由美国·克鲁格曼就开放经济下的政策选择问题所提出的，其含义是：本国货币政策的独立性，汇率的稳定性，资本的完全流动性不能同时实现，最多只能同时满足两个目标，而放弃另外。
根据的三元悖论，一国的经济目标有三种：：①各国货币政策的独立性；②汇率的稳定性；③
资本的完全流动性。这，一国只能三选其二，而不可能三者兼得。例如，在1944年至1973年的“布雷顿森林体系”中，各国“货币政策的独立性”和“汇率的稳定性”得到实现，但“资本流动”受到严格限制。而1973年以后，“货币政策独立性”和“资本自由流动”得以实现，但“汇率稳定”不复存在。“永恒的三角形”的妙处，在于它提供了一个一目了然地划分国际经济体系各的方法。
4．请简述金融市场的功能。
①融通资金的功能:是金融市场的基本功能。一是资金供需双方的融资;二是金融机构间的融资;三是地域间的资金转移，有利于国际与地区间的经济合作和往来。
②积累资金的功能:金融市场上资金短缺方运用股票、债券的发行筹措资金，从事生产活动;资金盈余方则通过购买股票、债券，将自己一部分积蓄提交给证券发放者，从事投资活动，这样，以金融工具为媒介，完成了资金投资、增值、积累的全过程。
③降低风险的功能:金融市场拥有众多的金融工具可供投资者选择。金融工具有高度的风险性，金融市场的运作有以严格的法定规则为依据。这一切使投资者一方面能分散风险，另一方面有可得到法律的保护，起到降低风险的作用。
④宏观调控的功能:金融市场是中央银行推行货币政策的场所，通过公开市场业务，吞吐基础货币，直接调控社会货币供应量。金融市场上金融工具的买卖和发行，实质是资金的重新分配和组合，利率的变动使资金得以优化配置，实现经济的宏观调节。
4．请简述商业银行经营的三条原则。
商业银行经营的三原则：流动性、安全性和盈利性。
（1）商业银行的流动性原则是指银行具有随时以适当的价格取得可用资金，随时满足存款人提取存款和满足客户合理的贷款需求的能力。
（2）安全性原则是指银行具有控制风险、弥补损失、保证银行稳健经营的能力。
（3）盈利性原则是指商业银行在稳健经营的前提下，尽可能提高银行盈利能力，力求获得最大利润，以实现银行的价值最大化目标。
5．金融衍生工具的双刃作用体现在哪些方面？
1、好处：金融衍生品是金融投资工具，不仅可以为人们提供的机会，而且可以用来消除风险，进行套期保值，是当今金融市场不可或缺的金融工具。事实上金融衍生品在世纪70年代产生的原因就是为了应对布雷顿森林体崩溃后浮动汇率制带来的汇率风险以及突破美国对混业经营的限制；
2、坏处：金融衍生工具一般是杠杆工具，即用较少的资金进行较大规模的操作，而且金融衍生工具一般比较复杂，除了专业人员一般人不懂，这样无疑加大了金融市场的整体风险，使爆发的可能性增加。2007年的发生就是因为杠
杆工具的过分使用，牵涉了过多的，资金流的断裂使得大部分公司没有足够的现金来应付挤兑，从而发生信用危机，纷纷破产。
7．请简述影响汇率变动的主要因素。
经济因素和非经济因素，国际收支、通胀、利率、增长、外汇储备局势、干预、心理、投机
经济因素包括：1、国际收支状况；2、通货膨胀差异；3、相对利率水平；4、经济增长差异；5、外汇储备。
非经济因素包括1、政治局势；2、各国中央银行的干预；3、市场预期心理；4、市场投机活动。
8．请从微观和宏观的角度简述利率的作用。
9．请简述货币当局进行货币供应量调控的三大工具。
篇六：资产证券化如何记账
第一章
练习题
一、判断题
1、证券代表了某种权利，所以都要通过纸质券面形式来表示这种权利。
答案：错误
2、证券是证明经济权益的法律凭证，它确立和代表对财产的法定权利。
答案：正确
3、从比较宽泛的意义上看，证券都是具有一定票面金额的。
答案：错误
4、资本证券是指代表资本所有权或收益分配请求权的凭证，如股票、债券等。
答案：正确
5、固定收益证券是指未来收益将固定不变的证券。
答案：错误
6、固定收益证券发行人未来支付的货币流量并不一定是固定不变的。
答案：正确
7、尽管有些债券未来提供的货币流量不一定是固定的，但债券仍然被视为是固定收益证券的典型类型。
答案：正确
8、优先股也是固定收益证券的一个种类。
答案：正确
9、资产证券化与固定收益证券无关。
答案：错误
10、债权债务关系都要通过债券来体现。
答案：错误
11、债券的收益性是指债券能为债券所有人带来一定收入的特性。
答案：正确
12、债券所有人未来收回的货币流量都来自债券发行人支付的利息和偿还的本金。
答案：错误
13、债券的成交速度越快，就表示其流动性越好。
答案：错误
14、由于股票的风险大，所以股票的股息收益一定比债券的利息多。
答案：错误
15、各种经济主体都可以发行债券。
答案：错误
16、国债的发行主体就是中央政府。
答案：正确
17、债券发行对象与债券承购人具有不同的含义。
答案：正确
18、债券的票面金额有两个基本要件构成，一是货币单位，二是货币数量。
答案：正确
19、债券都要设置票面利率，以便债务人根据该利率来支付利息。
答案：错误
20、有些债券的利息在债券到期前就会支付。
答案：正确
21、债券平价发行的适用环境是债券票面利率与发行当时的市场利率保持基本一致。
答案：正确
22、债券折价发行的出现，一般是因为债券票面利率高于市场利率。
答案：错误
23、记账形式债券属于记名债券。
答案：正确
24、所有的债券都要经历发行过程、流通过程和偿还过程。
答案：错误
25、债券决策是债券运行的指导，债券运行是债券决策的实践。
答案：正确
26、担保债券都是企业或公司发行的，因为政府的债信最好。
答案：错误
27、按债权确定分类，债券可以分为担保债券、抵押债券、保证债券和信用债券。
答案：错误
28、从货币单位看，国内债券的面值都采用本国货币。
答案：错误
29、非流通债券是无法变更债权人的。
答案：错误
30、短期债券是指偿还期限在1年以内（包括1年）的债券。
答案：正确
31、固定利率债券是指在债券发行时就直接规定其票面利率的具体值并且以后不再变动的债券。
答案：正确
32、在经济意义上，贴现债券和零息债券的利息支付也是一次，因此可以归类于一次付息债券。
答案：正确
二、单项选择题
1、关于证券，以下表述不正确的是（）。
A.证券是以证明或设定权利为目的所作成的凭证
B.证券是各类财产所有权或债权凭证的通称
C.证券是证明经济权益的法律凭证
D.证券代表了某种权利，因此权利都可以用证券来表示
答案：D2、下面的（）不属于有价证券。
A.财物证券
B.证据证券
C.货币证券
D.资本证券
答案：B3、证券区分为公募证券和私募证券的依据是（）。
A.发行地域
B.发行主体
C.募集方式
D.是否上市
答案：C4、债券之所以被称为固定收益证券，最初的基本理由是（）。
A.债券在其期限内将提供固定的货币流量
B.债券的期限固定不变
C.债券的票面金额是一个定值
D.债券在市场上的交易价格相对于股票稳定
答案：A5、（）作为固定收益证券的代表，是被人们一致公认的。
A.普通股
B.优先股
C.债券
D.资产证券化
答案：C6、关于债券，以下表述正确的是（）。
A.债券属于财物证券
B.债券是有价证券中的货币证券
C.债券是一种实际资本
D.债券是一种虚拟资本
答案：D7、关于债券，以下表述不正确的是（）。
A.债券的安全性是指债券所有人未来收回的货币流量相对来说有一定保障的特性
B.债券是代表对债券发行人的债权证书
C.债券收益的存在形式包括利息收入和买卖债券的差额
D.债券利息支付的时间与债券本金偿还的时间完全相同
答案：D8、表现债券流动性特征之一的深度，是指（）。
A.债券交易价格偏离市场合理价格的程度
B.在当前价格条件下所吸收的债券成交量
C.当一定数量的交易导致债券价格偏离均衡水平后恢复合理价格的速度
D.一定期间内债券成交金额除以发行量的比重
答案：B9、债券和股票的共同性质之一，在于它们两者（）。
A.有相同的收益率
B.体现相同的关系
C.都属于有价证券
D.具有同样的发行目的答案：C10、债券发行人是发行债券的（）。
A.主体
B.客体
C.对象
D.中介
答案：A11、可以购买债券的人是指（）。
A.债券承购人
B.债券发行对象
C.债券发行人
D.债券投标人
答案：B12、债券票面利率通常用（）表示，以百分数为单位。
A.日利率
B.月利率
C.季利率
D.年利率
答案：D13、我国现阶段发行的凭证式国债，性质上属于（）。
A.平价发行
B.溢价发行
C.折价发行
D.减价发行
答案：A14、如果债券票面利率高于市场利率，发行价格就会（）票面金额。
A.等于
B.低于
C.高于
D.等于、低于或高于
答案：C15、计算债券利息起息日期的是（）。
A.债券发行日
B.债券缴款日
C.债券计息日
D.债券上市日
答案：C16、（）债券已经成为我国现阶段债券的主要形式。
A.券面形式
B.记账形式
C.登记形式
D.单据形式
答案：B17、一般来说，不能成为发行债券主体的是（）。
A.企业
B.个人
C.政府
D.机构
答案：B18、债券发行人以其某项财产或某项收入为偿还担保而发行的债券是（4。）
A.保证债券
B.抵押债券
C.信用债券
D.担保债券
答案：D19、按债权确定分类，债券可以分为（）。
A.记名债券和无记名债券
B.保证债券和信用债券
C.国内债券和国际债券
D.上市债券和非上市债券
答案：A20、短期债券是指偿还期限在（）的债券。
A.1年以内（包括1年）
B.半年以内（包括半年）
C.3个月以内（包括3个月）
D.7天以内（包括7天）
答案：A
三、多项选择题
1、狭义范围的证券包括（）。
A.股票
B.债券
C.借据
D.合同
答案：AB2、有价证券的基本特征有（）。
A.证券本身不能使持券人或第三者取得一定收入
B.表示财产权
C.证券所代表的财产权和证券不可分离
D.以证明或设定权利为目的所作成的凭证
答案：BC3、有价证券的种类包括（）。
A.财物证券
B.占有权证券
C.货币证券
D.资本证券
答案：ACD4、以下有助于理解固定收益证券含义的是（）。
A.固定收益证券代表了其持有人的一种权利
B.固定收益证券发行人未来要支付一定的货币流量
C.固定收益证券发行人未来支付的货币流量要符合某种合约规定
D.固定收益证券发行人未来支付的货币流量并不一定是固定不变的答案：ABCD5、固定收益证券的种类有（）。
A.债务证券类
B.股权证券类中的优先股
C.基金证券类
D.资产证券化类
答案：ABD6、关于债券的性质，下列说法正确的是（）。
A.债券是债权人参与经营决策的依据
B.债券是一种虚拟资本
C.债券是有价证券中的资本证券
D.债券是债权债务凭证
答案：BCD7、债券的特征体现在（）等方面。
A.偿还性
B.收益性
C.安全性
D.流动性
答案：ABCD8、债券收益的存在形式包括（）。
A.利息
B.红利
C.抽签
D.买卖价差
答案：AD9、债券流动性包含的要求有（）。
A.成交金额
B.成交速度
C.成交价格
D.成交场所
答案：BC10、证券流动性的特征表现在（）等方面。
A.深度
B.宽度
C.弹性
D.收益率
答案：ABC11、债券与股票的联系主要表现在（）。
A.债券和股票的权利具有同一性
B.债券和股票的收益率互相影响
C.债券与股票都是筹措资金的手段
D.债券与股票都属于有价证券
答案：BCD12、债券与普通股的区别有（）。
A.债券与股票的发行目的不完全相同
B.债券与股票的期限有着不同的属性
C.债券与股票的债息或股息收益情况存在差异
D.债券与股票的风险水平不同
答案：ABCD13、以下属于债券要素的有（）。
A.债券发行人
B.债券承购人
C.债券所有人
D.债券中介人
答案：ABC14、以下属于债券要素的有（）。
A.债券名称
B.债券面额
C.债券票面利率
D.债券期限
答案：ABCD15、债券发行价格的种类一般分为（）。
A.平价发行
B.溢价发行
C.折价发行
D.任意价发行
答案：ABC16、关于债券发行价格，下列说法正确的是（）。
A.平价发行的适用环境是债券票面利率与发行当时的市场利率保持基本一致
B.采用折价发行，债券发行人募集的资金将少于未来偿还的债券本金
C.债券之所以能够溢价发行，一般是因为债券票面利率定得较低，低于市场利率
D.贴现价发行也是折价发行
答案：ABD17、纵观债券发展历史进程，债券凭证的形式有（）。
A.券面形式
B.记账形式
C.登记形式
D.单据形式
答案：ABCD18、债券运动过程包括（）。
A.发行过程
B.流通过程
C.偿债过程
D.资金使用过程
答案：ABC19、债券按信用保证分类，可以分为（）。
A.担保债券
B.抵押债券
C.保证债券
D.信用债券
答案：ABCD20、关于债券记名，下列说法正确的是（）。
A.记名债券和无记名债券在债权人权利方面有一定差异
B.无记名债券通常是以持有人为债权人
C.记名债券在安全性方面优于无记名债券
D.记账形式债券都属于记名债券
答案：BCD21、国际债券可以分为（）。
A.美洲债券
B.欧洲债券
C.本国债券
D.外国债券
答案：BD22、按计量单位分类，债券可以分为（）。
A.实物债券
B.武士债券
C.货币债券
D.扬基债券
答案：AC23、以下属于有息债券的直接形式和间接形式的是（）。
A.一次还本付息债券
B.有奖债券
C.有折债券
D.附息债券
答案：ABCD24、关于附息债券，下列说法正确的是（）。
A.到期前按照债券的到期收益率定期向投资者支付利息
B.到期时偿还债券的本金
C.可分为固定利率债券和浮动利率债券
D.未来的现金流是多次的答案：BCD
四、分析计算题
1、某公司准备平价发行债券，计划发行量8500万元，实际发行债券面值8600万元，发行费用为面值的1.5%，试分析债券发行完成情况和筹资情况。
参考答案：
债券发行量完成率=（8600÷8500）×100%=101.18%
如果考虑发行费用，则实际筹资=8600－8600×1.5%=8471亿元
2、设某地方政府一年准备发行4期债券，具体的发行情况见表列示，请分析其债券发行量完成率。
发行期数
第1期
第2期
第3期
计划发行量（亿元）
1217.513.58实际发行量（亿元）
12.317.713第4期
总计
176017.460.4参考答案：
第1次债券发行量完成率=（12.3÷12）×100%=102.5%第1次债券发行量完成率=（17.7÷17.5）×100%=101.14%第1次债券发行量完成率=（13÷13.5）×100%=96.3%第1次债券发行量完成率=（17.4÷17）×100%=102.35%全年债券发行量完成率=（60.4÷60）×100%=100.67%
五、问答题
1、什么是有价证券？它有什么特征？可以分为哪几类？
答题要点：
有价证券是指具有一定票面金额、代表财产所有权或债权的凭证。
与无价证券相比，有价证券有两个基本特征：一是表示财产权，券面上载明财产的内容；二是证券所代表的财产权和证券不可分离，在享用权利和转移财产时需提供或交付证券作为依据。
有价证券分为三类，分别是财物证券、货币证券和资本证券。财物证券是指代表对一定量商品请求权的凭证，如货运单、提单等；货币证券是指可以转化为货币索取权的凭证，如汇票、支票等；资本证券是指代表资本所有权或收益分配请求权的凭证，如股票、债券等。
2、如何理解固定收益证券？
答题要点：
固定收益证券是指其发行人未来向其持有人支付的货币流量将符合某种合约规定的证券。
理解这一定义可以按层次逐步推进：第一，固定收益证券代表了其持有人的一种权利。第二，固定收益证券发行人未来要支付一定的货币流量。第三，固定收益证券发行人未来支付的货币流量要符合某种合约规定。第四，固定收益证券发行人未来支付的货币流量并不一定是固定不变的。
3、从债券定义中可以引申出哪些要点？
答题要点：
债券是指发行人为筹措资金，依照法定程序，向认购者出具的、承诺按一定利率在规定时间支付利息并到期偿还本金的凭证。
从这一定义中，可以引申出下面四个要点：第一，债券所指的经济关系发生在债券发行人与债券认购者之间。第二，发行债券有着一定的目的，并且要按规定进行操作。第三，债券反映着债权债务关系。第四，债券是证明债权债务关系的依据。
4、如何理解债券的性质？
答题要点：
债券的性质是债券本质性属性的反映。理解债券性质可以按照三个层次进行。
首先，债券是一种虚拟资本。虚拟资本与实际资本是有一定区别而又互相联系的资本形式。债券作为虚拟资本，不在企业的生产活动中直接发挥作用，而是通过实际资本影响企业的生产经营。
其次，债券是有价证券中的资本证券。有价证券分为财物证券、货币证券和资本证券三类。资本证券是属于能够按照事先的约定从发行人处领取收益的权益性证书，而财物证券和货币证券分别代表对商品和货币的请求权。
最后，债券是债权债务凭证。债券是代表对债券发行人的债权证书，体现的是债权债
务关系。
5、债券的特征是什么？
答题要点：
债券的特征体现在四个方面：偿还性、收益性、安全性和流动性。
债券的偿还性是指债券具有到时归还的特性。债券发行人作为债务人，必须按照举债时规定的时间向作为债权人的债券所有人偿还本金，如果到时不能偿还本金，就构成违约。债券的收益性是指债券能为债券所有人带来一定收入的特性。债券收益的存在形式包括利息收入和买卖债券的差额。债券的安全性是指债券所有人未来收回的货币流量相对来说有一定保障的特性。债券的流动性是指债券在市场上通过交易而具有一定变现能力的特性。债券流动性包含两个方面的要求，一是成交速度，二是成交价格。
6、说明债券与股票的联系与区别。
答题要点：
债券与股票的联系主要表现在三个方面：其一，债券与股票都属于有价证券；其二，债券与股票都是筹措资金的手段；其三，债券和股票的收益率互相影响。
债券与股票（这里主要是指普通股股票）的区别可以通过以下五个方面表现出来：其一，债券与股票的权利体现不同的关系；其二，债券与股票的发行目的不完全相同；其三，债券与股票的期限有着不同的属性；其四，债券与股票的债息或股息收益情况存在差异；其五，债券与股票的风险水平不同。
7、分别说明债券发行人、债券承购人和债券所有人的含义。
答题要点：
债券发行人是发行债券的主体，债券发行人可以是政府，也可以是企业。
债券承购人是指债券发行时购买债券的人。债券承购人可以是法人，也可以是自然人。这一点与债券发行人不同，债券发行人通常不会是自然人。另外，债券承购人与债券发行对象有一定差异，债券发行对象是指可以购买某种债券的人。
债券所有人是指债券所体现的债权债务关系的债权人。债券所有人可以是法人，也可以是自然人。
8、债券发行价格有哪几种？
答题要点：
债券发行价格的种类，通常就是根据它与债券票面金额的关系来划分的，一般分为平价发行、溢价发行和折价发行。
平价发行也称等价发行，指债券的发行价格与债券票面金额相同。其适用环境是债券票面利率与发行当时的市场利率保持基本一致。溢价发行也称超价发行，指债券的发行价格高于债券票面金额。债券之所以能够溢价发行，一般是因为债券票面利率定得较高，超过了市场利率，出现了供不应求的局面。折价发行也称减价发行，指债券的发行价格低于债券票面金额。债券折价发行的出现，一般是因为债券票面利率低于市场利率，或者是一开始就定得较低，或者是债券发行时市场利率已经上升。
另外，还有一种贴现价发行。这是一种先按贴现利率计算出贴现利息，然后用债券票面金额减去贴现利息后的数额作为债券发行价格；或者说不通过贴现利率计算，直接以低于债券票面金额的某一数额作为债券发行价格。贴现价发行也是折价发行。
9、如何理解债券发行费用？
答题要点：
债券发行费用属于发行成本范畴。从广义的角度看，债券发行成本包括债券利息和发行费用；从狭义的角度看，债券发行成本专指债券发行费用。债券利息是债券发行人举债的直接代价，其大小可以用债券票面利率来表示，反映了资金的成本。而从发行债券的运行环节
看，将会发生一些费用。因此，债券发行费用也就是债券发行过程中的费用开支。这一费用开支最主要的一项是支付给债券承销人的手续费（或称承销费）。
10、如何理解债券过程？
答题要点：
狭义地看，债券过程是每一次债券从出现到消失所经历的阶段；广义地看，债券过程除了狭义所指的阶段外，还应包括举债前的准备及举债后的债务资金使用。
债券过程分为两个阶段：一是决策阶段，二是运行阶段。决策阶段有一个决策过程，运行阶段分两个流程，上面流程包括发行过程、流通过程和偿还过程，下面流程是资金使用过程。
债券决策在整个债券经济活动中占有重要的地位。这是因为：其一，决策规定了以后几个过程的运行规则。其二，决策的正确性影响债券经济活动的结果。
债券决策与债券运行的关系如下：债券决策是债券运行的指导；债券运行是债券决策的实践。
11、什么是担保债券、抵押债券、保证债券和信用债券？
答题要点：
所谓担保债券，是指债券发行人以其某项财产或某项收入为偿还担保而发行的债券。
所谓抵押债券，是指债券发行人以其某项财产作抵押而发行的债券。
所谓保证债券，是指债券发行人以第三方同意为偿还债务作保证而发行的债券。
所谓信用债券，是指债券发行人完全凭自己的信誉，不提供任何财产或他人的担保而发行的债券。
12、债券可以从什么角度划分？具体依据是什么？
答题要点：
根据债务人和债权人情况的角度：债券按照发行主体，可以分为政府债券和企业债券；按照信用保证，可以分为担保债券、抵押债券、保证债券和信用债券；按照债权确定，可以分为记名债券和无记名债券。
根据债券的发行和流通条件的角度：债券按照发行地域，可以分为国内债券和国际债券；按照流通情况，可以分为流通债券和非流通债券。
根据债券本身特征的角度：债券按照计量单位，可以分为实物债券和货币债券；按照偿还期限，可以分为定期债券和不定期债券；按照有无利息，可以分为有息债券和无息债券；按照利率变化，可以分为固定利率债券和浮动利率债券；按照利息支付，可以分为一次付息债券与分次付息债券。
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篇七：资产证券化如何记账
关于证券公司审计应注意的几个问题
存款余额调节表，检察未达帐项下月是否到达，一般来讲，超过3个月的未达帐项肯定有问题，应该重点检查；抽取金额较大的银行存款进行审计；检察外币银行存款的折算是否符合有关规定等等。在货币资金审计中，应重点检查是否存在公司内部人员挪用客户保证金；是否存在法人投资者以个人名义炒股；是否存在关联户之间互相转移资金等现象。2.2交易保证金交易保金审计主要是审计上海交易所交易保证金和深圳交易所交易保证金，看其是否真实存在、金额是否正确；是否存在未办理结算手续的交易保证金。如果存在未办理结算手续的交易保证金，则应从交易保证金账面余额调减，保证交易保证金帐面数与实际数一致。2.3上存备付金上存备付金审计要分币种审计，一般分为人民币上存备付金、美元上存备付金、港币上存备付金三类。上存备付金审计主要是审计看是否真实存在、金额是否正确；外币折算是否正确；是否存在未达帐项需要调整。2.4应收款项应收股利、应收利息、应收帐款审计与其他行业审计相似。2.5自营证券自营证券审计主要是审计营业部内非经纪类账户持仓股票按审计日的市值的调整，属于内部管理账户调整。自营证券审计还要审计证券公司与总部、其他证券公司的往来款项，必要时可发函询证。2.6交易席位费交易席位费审计一般分为上海交易所席位费和深圳交易所席位费两类，要审计交易席位费取得的时间、取得的席位号、取得的入帐价值、摊销年限和剩余价值等。2.7其他资产类项目固定资产、无形资产、待摊费用等其他资产类项目审计与其他行业审计相似。2.8应付利息应付利息审计主要是分币种审计应付利息金额，而且还要依据营业部柜台系统中提供的客户资金帐户内未结算的利息，扣除非经纪类帐户内未结算的利息，还要分析营业部所使用软件系统计算利息的可靠性，分析得出客户资金帐户内未结算的利息，即应付利息报表金额。2.9应付款项应付款项包括应付股利、转托管费、工会经费、养老保险、医疗保险、失业保险、住房公资金、教育经费、开户费、外币股民结算资金、经纪人及员工工资及其其他项目。审计难度不大，但由于该项目包括明细较多，比较费时。2.10内部应付款内部应付款用于核算公司总部与所属证券营业部、各营业部之间的往来结算业务。主要分以下明细审计：存放在清算中心的资金（包括人民币、美元、港币等）、财务资金总部、转入上级管理费和转入利润收缴余额等。最后核对该营业部与总部之间往来是否正确。2.11应付工资、应交税金应付工资、应交税金与其他企业审计相似。2.12代买卖证券款代买卖证券款，是指金融企业接受客户委托，代客户买卖有价证券而由客户交存的款项。代买卖证券款审计分为经纪类客户、委托理财类客户、自营帐户、关联帐户、内部管理帐户等。对于非经纪类帐户，根据《个人债权及客户证券交易结算资金收购意见》有关规定，非正常经纪类账户资金余额不纳入收购范围，在清算审计中，将在代买卖证券款中核算的非正常经纪类账户资金余额，从代买卖证券款中扣除。[!--empirenews.page--]2.13上级拨入资金、未分配利润上级拨入资金、未分配利润帐户和其他企业审计相似。3新会计制度下需增加的审计项目2006年2月15日，国家财政部发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着适应我国市场经济发展的要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和审计准则体系正式建立。新的会计准则为投资者提供了更加透明、可比的财务信息。新会计准则将于2007年1月1日起在上市公司范围内实施，证监会也规定，证券公司在2007年1月1日也将实行新的会计准则，在新的会计准则下，证券公司审计又增添以下新的审计内容。3.1公允价值在现行制度中，证券公司的承销业务，在承销期结束之后有未出售的证券，则按承购价或约定的承购价转为公司的自营债券或长期投资，以后按自营债券或长期投资处理。在新准则下，自营债券属于交易性金融资产，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。然而这些因承销业务而带来的未出售证券的公允价值该如何确定？因为证券公司的承销价和约定承销价与投资者的认购价是不同的，在全额包销的情况下，证券公司赚取的是投资者的认购价与证券公司承销价之间的差额。如某上市公司发行股票1000万股，证券公司已5元/股的价格承销并采取全额包销的方式承销，通过该证券公司的承销，该股票以6元/股的价格发售，证券公司如果只卖出800万股，剩余200万股未出售，则未出售的在转入自营证券时，如何确定公允价值？新准则规定，在四类金融工具之间，初始确认为交易性金融资产后，不能重分类为其他类金融资产，即自营证券不能改为长期投资处理，除非该次承销一开始就按长期投资处理。因此，在审计中要注意是否存在上述问题，尚否存在证券公司随意在自营证券和长期投资之间转换的现象；自营证券和长期投资的公允价值是否计算正确；计入损益金额是否正确；是否存在利用公允价值随意人为调节利润等。3.2自营证券目前证券公司的自营证券，按取得的实际成本计价，按照成本与市价孰低计提跌价准备。新准则规定，自营证券列入交易性金融资产进行核算，交易性金融资产采用公允价值计量，其变动计入当期损益，可以将自营证券产生的浮赢、浮亏计入当期损益，改变目前只计浮亏，不计浮赢的谨慎做法，使得自营业务业绩与股票的市场价格直接挂钩，能够更加公允、及时的反映自营业务的质量。在现行制度下，自营买入股票的的实际成本包括买入市的成交价款和交纳的各项税费。而新准则下，将交纳的各项税费直接计入当期损益，使得证券公司的自营证券更加真实、直接的反映其价值。在新的会计准则下，审计证券公司时应注意自营证券计入当期损益的计量，看浮赢、浮亏、税费的计量情况是否存在只计赢不计亏的现象，是否人为的调节利润。结束语
证券公司
在新的会计制度下，一方面应看到新的会计制度给证券公司带来的机遇，使其报表价值更能反映实际价值；另一方面，证券公司也要加强自身竞争力，在对证券的估价、定价上更专业；证券公司要建立完善的风险预警机制、金融工具估价技术和有效的内控制度；要加强同证监会、证券业协会的沟通，及时反映问题，使其证券公司能健康、快速的发展。
第二篇：工程造价审计应注意的几点问题
工程审计中应注意的几点问题
对工程项目进行审计时，经常能发现比较多的问题，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。
在进行工程项目审计时应重点注意以下问题：
1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。
2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。
3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。是否存在签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。
4.注意工程量是否属实。在审核工程量时，特别要注意签证的工程量，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即对施工现场监管不到位，以致造成大量的工程签证单无法核实，特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。
5、注意设备价格、材质的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。
6、注意定额套用的标准。检查是否与招标文件规定的定额标准相适应，套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
7、注意结算取费的标准。取费是在工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。总之，进行工程审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。
第三篇：工程量审计应注意的问题
工程量审计应注意的问题
基建结算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部基建结算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。包括施工合同，各项原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。
2、重点看图。首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差，以便于计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据；建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待；建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。
3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600M3的工程量后，还计算了平整场地34000M3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。
4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事倍功半。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。
5、计算单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。
6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具的“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息；同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。
工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调整价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决定价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。
8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程
预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字，手续齐全方可生效。
总之，通过以上几个方面的严格审核，工程竣工预决算才能做到工程量既不遗漏，也不重复计算；套用定额公平合理；材料有据可依，保护“量”与“价”的准确、合理。
山西工程建设标准定额信息2005年第6期
P30-31第四篇：工程审计应注意的问题
]工程审计应注意的问题
工程审计经验总结工程项目的重要监控点------施工现场
工程项目审计的的最大问题------工程签证
工程签证的最大风险--------隐蔽工程
在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达30%(1.8亿)还多，有些单项项目签证比原预算多120%。工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。
由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。
总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：
1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。
2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。
3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。
4、注意工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能大多。
5、注意设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。
6、注意定额套用的标准。检查是否与公司制定的标准相适应的结
算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
7、注意结算取费的标准。取费是要工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。如在审计时常有发现乱用费用标准的情况。附件一：工程量计算审核十大要点
1、计算口径是否与规定项目一致；
2、是否按工程量计算规则计算；
3、是否按图纸计算；
4、是否列出计算式；
5、计算是否准确；
6、计量单位是否一致；
7、计算顺序是否正确；
8、是否分层分段计算；
9、是否统筹计算；
10、是否自我检查复核。
附件
二、工程决算审核依据
1、工程竣工报告和工程验收单；
2、工程施工合同和有关规定；
3、经审批和审核的工程预算；
4、经审批的补充修正预算；
5、预算外费用现场签证；
6、材料设备和其他各项费用的调整依据；
7、有关定额费用调整的补充项目；
8、有关签证资料；
9、工程结算书及相关资料；
10、建设工程计划书和有关文件；
11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
12、施工图与竣工图；
13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；
14、项目法人财务资料；
15、其他与竣工决算相关的资料。
第五篇：工程审计应注意的问题
工程结算审计常见问题及审计方法
工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。1工程结算审计常见的问题。
1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。
工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得
签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。
审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。
结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。
主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。
违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施
工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。
1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。
违反定额规定，高套定额，重复套定额，多计工程直接费。违反定额规定，同一类分项工程高套定额，定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量等。
1.7材料价格结算。
材料价格结算中发现的问题主要有：合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相关的协议；结算材料价格没有依据，超出了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与地方有关主管部门每季度下发的文件不一致；材料损耗系数没有按定额或规范执行，尤其在抽换定额中的材料时，有意提高材料的损耗系数等。2工程结算审计难点。
2.1由于审计工作的的滞后，增加审计难度。结算审计多数是事后审计，由于审计专业人员没有参加现场跟踪审计，而结算审计又必须依据第一手材料，又由于建设工程的单件性、复杂性、长期性，审计人员只能花费大量的时间、精力、物力进行资料的收集核对工作，对其真伪和是否全面(容易遗漏对施工方有利的证据)很难判定；对于隐蔽工程、变更工程等无法从外表面看出来的工程项目，就只能是凭经验推断其合理性。
2.2建设单位不正常的举动，增加审计难度。
审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低建设成本，提高投资效益。但工程结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，或是担心影响其声誉，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单
位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。工程结算审计的重点及方法。3.1审查取费标准。
工程结算是由直接费、间接费、计划利润和税金等费用组成，取费额在工程造价中占很大比例的。因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基数是否正确是很重要的。取费费率是按照企业资质及取费类别、工程类别等由合同双方协商或招标确定的。进行审计时应按照合同约定的费用项目及各项费用的计取条件、适用范围、计算基数及取费费率，结合实际情况加以审查，审查有无随意扩大取费基数或费率的问题，费用项目有无重复计算的问题等。3.2定额套价的审核。
把好套用定额审计关。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。错套定额在结算中经常出现，如某工程竣工结算书中，将梁和现浇板分别套取定额，按定额规定这两项工程量应合并套取定额有梁板一项，施工单位由于错套了定额多计取直接费；重复套取定额，有些施工单位在套用工程预算定额时，本来定额中已包括的工作内容，却单列项目，重复套用定额。如人工挖土方定额综合100m内的土方倒运，有的单位在做结算时又套取土方倒运，加大了工程造价。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。3.3变更及签证的审计。签证单、变更联络单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要
技术资料，其真实性对造价影响自不待言。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：
首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。
其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。
第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
审查变更及签证的真实性可用以下几种方法：3.3.1因果判断法甄别虚假签证。
首先按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某管线工程签证挖管沟39.5km，另增加5.5km淤质土管沟，2.8km石方段管沟(果)，结算时按签证共计入管沟47.8km。经查管线的设计长度和竣工验收长度均为39.5km(因)，最终认定资料造假和虚假签证，核减8.3km的管沟挖埋。3.3.2反向逆证法识破数据篡改。
首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件，笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹。发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某楼房工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向原建设单位调阅备案的原始资料，结果证实推断准确。3.3.3对比分析法纠正单向变更。
工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。基础回填改用砂砾石(增加)，就意味着原设计灰土的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒
的倾向。某房屋建筑工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施的情况。需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。
3.4建筑材料用量及价差的审计。
对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有些施工单位在材料价格上做文章，合同约定的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查合同约定的材料最高限价范围或者计价依据是否超出了常规的合理的范围。对于价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，审计人员应该进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的动态变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。3.5工程量核对是分包工程结算审计的重点。
工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。工程量的计算是编制结算时最繁琐的环节，由于计算规则多，工作量大，是最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸、相关资料以及现场情况对工程量的准确性进行核实，从中审查出由于计算上的错误造成工程量与图纸和施工现场不符的项目，特别是一些施工单位预算人员做结算时有意加大工程量和重复计算的情况。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完
整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。
工程量的审计办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定。如果各方面条件允许，应尽量选择全面审查法。3.5.1全面审查法。
全面审查法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较，适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目。
3.5.2重点抽查法。
根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如工业装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。3.5.3标准图审计法。
是指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价，或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。3.5.4分组计算审计法。
这是一种加快工程量审计速度的方法。即把组成单位工程的最基本元素一一分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。
3.5.5对比审计法。
对比审计法是指用已经审计的工程量同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查，如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在的问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。4结束语
总之，把好工程项目竣工结算审计关，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。近几年，随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，新的计价模式——工程量清单计价的广泛应用，这些都给审计人员提出了新的要求。因此，我们只有不断加强理论学习，深入施工现场，进行市场调查，及时向有关权威机构咨询，才能有效地提高自身综合素质，才能为企业的效益守好最后一道关口